Công văn 13604/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

(Địa chỉ: CCN Nguyên Giáp, xã Nguyên Giáp, huyện Tứ Kỳ, tỉnh Hải Dương)

Trả lời Công văn số 23/08-CVDT ngày 23/8/2023 của Công ty TNHH Công nghệ Sáng tạo Duệ Trí (đến Cục Thuế ngày 06/9/2023) hỏi về việc khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng:

- Khoản 5b Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế:

“Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo nguyên tắc, điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 14, Điều 15, Điều 16 và Điều 17 Thông tư này.”

- Khoản 1 Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. ”

- Điều 16. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

“Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (trừ các trường hợp hướng dẫn Điều 17 Thông tư này) để được khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT đầu vào phải có đủ điều kiện và các thủ tục nêu tại khoản 2 Điều 9 và khoản 1 Điều 15 Thông tư này,”

Căn cứ Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính; sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về việc hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu:

“4. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

a) Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu bao gồm cả trường hợp: Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan; hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.”

Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung trình bày tại Công văn hỏi số 23/08-CVDT ngày 23/8/2023 của Công ty TNHH Công nghệ Sáng tạo Duệ Trí. Cục Thuế tỉnh Hải Dương hướng dẫn theo nguyên tắc sau:

Trường hợp Công ty TNHH Công nghệ Sáng tạo Duệ Trí có ký Hợp đồng gia công với khách hàng là đối tác nước ngoài, trong Hợp đồng có quy định đối với các nguyên phụ liệu bên phía khách hàng không cung cấp được thì Công ty có trách nhiệm mua, nộp thuế xuất khẩu và trực tiếp thanh toán tại Việt Nam, tổng chi phí mua nguyên vật liệu sẽ được bên khách hàng tính vào chi phí gia công. Đối với các khoản chi phí mua nguyên vật liệu đầu vào phục vụ cho hoạt động gia công xuất khẩu, nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 16 Thông tư số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 và Điều 2 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính thì được khấu trừ/hoàn thuế GTGT.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Công nghệ Sáng tạo Duệ biết, thực hiện./.