Công văn 2134/CTBDI-HKDCN của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc hoàn thuế TNCN đã khấu trừ và quyết toán thay cho người lao động

          Ngày 18/5/2023 Cục Thuế tỉnh Bình Định có nhận Văn bản đề nghị xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa năm 2022 của Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn (MST: 4101616138).

Theo trình bày và hồ sơ cung cấp của đơn vị thì:

Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn được thành lập theo Nghị quyết số 47/NQ-HĐQT ngày 07/4/2022 của Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn về việc phê duyệt Đề án chuyển đổi Xí nghiệp kinh doanh dịch vụ tổng hợp-Chi nhánh Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn thành Công ty TNHH một thành viên; và Quyết định số 75/QĐ-HĐQT ngày 16/5/2022 của Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn về việc thành lập Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn thuộc Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn.

Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn đã nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN năm 2022, trong đó người lao động có hai nguồn thu nhập từ: Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn và nguồn thu nhập kể từ khi bắt đầu thành lập Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn hoạt động theo mã số thuế và pháp nhân mới; đồng thời đơn vị có Văn bản đề nghị hoàn thuế TNCN nêu trên.

Về vấn đề này Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời như sau:

-  Căn cứ Điều 70 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14:

“ Điều 70. Các trường hợp hoàn thuế

1. Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đổi với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

2. Cơ quan thuế hoàn trả tiền nộp thừa đối với trường hợp người nộp thuế có số tiền đã nộp ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này.”

-  Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 8 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007:  

“…    

2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

…”

-  Căn cứ Điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về khai thuế TNCN:

“d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:

d.1) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập, cụ thể như sau:

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập văng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này. ”

-  Căn cứ điểm b2 khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế TNCN:

“b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. ”

Căn cứ các quy định nêu trên, thì:

1. Về đề nghị hoàn thuế TNCN nộp thừa.

Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn hoạt động theo mã số thuế và pháp nhân mới từ giữa năm 2022 hoạt động độc lập với Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn. Do vậy số thuế TNCN theo Văn bản đề nghị hoàn bao gồm số thuế TNCN đã nộp của Công ty Cổ phần Cảng Quy Nhơn là không đúng quy định.

2. Về cá nhân tự quyết toán năm 2022.

Trong năm 2022 người lao động tại Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn có thu nhập tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên, nếu có số phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ kê khai tiếp theo thì thuộc đối tượng trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế. Người nộp thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN tại cơ quan thuế theo quy định tại b2 khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Bình Định thông báo để Công ty TNHH MTV Dịch vụ Logistics Cảng Quy Nhơn biết và thực hiện./.