Công văn 1333/CTCMA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Cà Mau về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời Công văn số 02/2023/ĐĐN ngày 18/7/2023 của Công ty TNHH Cừ Tràm Hồng Mai về việc giải đáp chính sách thuế về xác định ưu đãi thuế TNDN công ty thành lập mới, Cục Thuế tỉnh Cà Mau có ý kiến như sau:

Điều 15 Luật Đầu tư quy định:

“1. Hình thức ưu đãi đầu tư bao gồm:

a) Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp;

…

2. Đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư bao gồm:

a) Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 16 của Luật này;

b) Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 16 của Luật này;...”.

Điều 17 Luật Đầu tư quy định về thủ tục áp dụng ưu đãi đầu tư:

“Căn cứ đối tượng quy định tại khoản 2 Điều 15 của Luật này, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có), Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có), quy định khác của pháp luật có liên quan, nhà đầu tư tự xác định ưu đãi đầu tư và thực hiện thủ tục hưởng ưu đãi đầu tư tại cơ quan thuế, cơ quan tài chính, cơ quan hải quan và cơ quan khác có thẩm quyền tương ứng với từng loại ưu đãi đầu tư”.

Khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:

“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ...”.

Khoản 1 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định:

“1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a).Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này)”.

Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế...”.

Căn cứ các quy định nêu trên, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng theo dự án đầu tư (không áp dụng theo đối tượng là pháp nhân, doanh nghiệp). Theo đó, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư mới hoặc thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng. Trường hợp Công ty TNHH Cừ Tràm Hồng Mai được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp với ngành nghề kinh doanh: Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng (chi tiết: kinh doanh cừ tràm), không có dự án đầu tư nên không đáp ứng điều kiện được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Đầu tư, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thực hiện.

Cục Thuế tỉnh Cà Mau thông báo để Công ty TNHH Cừ Tràm Hồng Mai biết và thực hiện theo quy định pháp luật./.