Công văn 1274/CT-TTHT của Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty TNHH MTV Sông Chu

Mã số thuế: 2800111224

Địa chỉ: Số 24 Phạm Bành, Phường Ngọc Trạo, TP Thanh Hóa.

Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nhận được công văn số 186/SC-TCKH ngày 23/02/2023 của Công ty TNHH MTV Sông Chu (sau đây gọi là Công ty) về việc hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, về vấn đề này Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT):

+ Tại Khoản 1 Điều 10 quy định thuế suất 5%:

“Điều 10. Thuế suất 5%

1. Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt, không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất 10%....”

+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10%:

“Điều 11. Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này...”,

+ Tại Khoản 1 Điều 7 quy định về giá tính thuế GTGT:

“Điều 7. Giá tính thuế

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.

Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.”

- Căn cứ Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 của Bộ tài Chính hướng dẫn về giá tính thuế tài nguyên:

“Điều 6. Giá tính thuế tài nguyên

Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng nhưng không được thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên thấp hơn giá tính thuế tài nguyên do UBND cấp tỉnh quy định thì tính thuế tài nguyên theo giá do UBND cấp tỉnh quy định.

Trường hợp sản phẩm tài nguyên được vận chuyển đi tiêu thụ, trong đó chi phí vận chuyển, giá bán sản phẩm tài nguyên được ghi nhận riêng trên hóa đơn thì giá tính thuế tài nguyên là giá bán sản phẩm tài nguyên không bao gồm chi phí vận chuyển.

...”

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày: trường hợp Công ty cung cấp nước thô từ hồ chứa thủy lợi, kênh mương thủy lợi (không phải nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt) cho các nhà máy sản xuất công nghiệp, sản xuất nước sạch phục vụ sinh hoạt, các nhà máy thủy điện thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.

- Về giá tính thuế GTGT: Áp dụng theo quy định tại Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (nêu trên). Theo đó, giá tính thuế GTGT là giá không gồm thuế tài nguyên chưa có thuế GTGT.

Cục Thuế có ý kiến để Công ty TNHH MTV Sông Chu được biết, căn cứ tình hình thực tế đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật và hướng dẫn nêu trên để thực hiện./.