Công văn 1226/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Trả lời Văn bản số 2102/2023/HNHY ngày 20/02/2023 của Công ty CP thương mại và dịch vụ Khôi Nguyên Hưng Yên hỏi về thời hạn nộp hô sơ quyêt toán thuế TNDN, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định kỳ tính thuế như sau:

“…

2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.

…

4. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất không được hưởng ưu đãi của năm chuyển đổi kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A (DN A) kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 áp dụng theo năm dương lịch, đầu năm 2014 lựa chọn chuyển đổi sang năm tài chính từ ngày 01/4 năm này sang ngày 31/03 năm sau, thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2014) được tính từ ngày 01/01/2014 đến hết ngày 31/03/2014 (3 tháng), kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm tiếp theo (năm tài chính 2014) được tính từ ngày 01/04/2014 đến hết ngày 31/03/2015

…”

Tại tiết a, khoản 2, Điều 44 Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

“2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty CP thương mại và dịch vụ Khôi Nguyên Hưng Yên (Công ty) đã đăng ký kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính từ ngày 01/01 đến ngày 31/12, nay chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN theo năm tài chính từ ngày 01/4 đến ngày 31/3 thì kỳ tính thuế TNDN năm trước năm chuyển đổi (năm 2021) được tính từ ngày 01/01/2021 đến hết ngày 31/12/2021 (12 tháng), kỳ tính thuế TNDN năm chuyển đổi (năm chuyển đổi 2022) được tính từ ngày 01/01/2022 đến hết ngày 31/03/2022 (3 tháng), kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm tiếp theo (năm tài chính 2022) được tính từ ngày 01/04/2022 đến hết ngày 31/03/2023, thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán từ ngày 01/01/2022 đến hết ngày 31/3/2022 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 của năm tài chính (30/6/2022).

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để đơn vị biết và thực hiện./.