Công văn 1225/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Công ty TNHH C&K Components Việt Nam

Địa chỉ: Thôn Đạo Khê, xã Trung Hưng, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên.

MST: 0901059217

Trả lời Văn bản số 05/2023-CV/CKVN ngày 21/02/2023 của Công ty TNHH C&K Components Việt Nam về việc hướng dẫn các vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại điểm a, điểm đ, điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau:

“a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

…

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…

đ.3) Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu như: chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, cụ thể như sau:

…

đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, giải trí thẩm mỹ... nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

…

đ.7) Các khoản lợi ích khác.

…

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

…”

Tại điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về thu nhập miễn thuế TNCN như sau:

 “i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

…”

Tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung tiết b điểm 2.6 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

“b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH C&K Components Việt Nam tổ chức bốc thăm trúng thưởng các phần quà cho người lao động, tặng quà cho người lao động vào dịp sinh nhật, trung thu thì khoản thu nhập mà người lao động nhận được (quy đổi thành tiền) được xác định là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Trường hợp Công ty chi tiền tổ chức cho người lao động tham gia chương trình du lịch mà khoản chi ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản tiền này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Trường hợp khoản chi chung cho tập thể người lao động không ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

Trường hợp các khoản chi phí làm thẻ tạm trú, visa cho người lao động nước ngoài do Công ty chi trả thay cho người lao động thì các khoản này tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động.

Trường hợp người lao động làm thêm giờ thì thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp Công ty huy động người lao động làm thêm giờ trái quy định thì bị xử lý theo pháp luật về lao động và khi Công ty chi trả các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ quy định tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 25/2018/TT-BTC thì khoản chi không được trừ khi Công ty xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH C&K Components Việt Nam biết và thực hiện./.