Công văn 1220/CTKGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về việc thuế suất thuế giá trị gia tăng

Trả lời Công văn số 06/CV/2023/Cty TNHH ngày 11/9/2023 của Công ty TNHH Bất động sản Phước Hậu (sau đây gọi là Công ty) V/v hỏi về thuế suất mặt hàng gạo bán ra trong nước và hạch toán chi phí đầu vào từ bảng kê thu mua lúa không có hóa đơn, thanh toán bằng tiền mặt, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Căn cứ khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT;

- Căn cứ điểm 2.4 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, đã được đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ tài chính.

Căn cứ các quy định trên:

- Về thuế GTGT: Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua lúa của nông dân, sau đó thuê gia công xay xát thành gạo các loại rồi bán gạo cho các doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Trường hợp Công ty bán sản phẩm gạo cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%

- Về thuế TNDN: Công ty mua lúa trực tiếp của nông dân trồng lúa không có hóa đơn được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Công ty mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của Công ty ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.

Trường hợp cơ quan Thuế hoặc cơ quan chức năng phát hiện Công ty không phải thu mua lúa từ nông dân trồng lúa thì sẽ bị xử lý theo quy định tại Luật Quản lý thuế.

Cục Thuế thông báo cho Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.