Công văn 11301/CTDAN-TTHT Đà Nẵng 2023 về chính sách thuế TNCN đối với lao động nước ngoài

Trả lời văn bản số 138/2023/CV-TCIE ngày 11/10/2023 của Công ty TNHH TCIE Việt Nam (gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định tại:

- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019:

+ Điều 44 quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;

+ Khoản 2 Điều 141 quy định không xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế.

- Điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định các trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế.

- Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân:

+ Điều 1 (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 2 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) hướng dẫn người nộp thuế;

+ Điểm b khoản 2 Điều 8 hướng dẫn thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công;

+ Khoản 1 Điều 18 hướng dẫn căn cứ tính thuế của cá nhân không cư trú đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công;

+ Khoản 1 Điều 25 hướng dẫn khấu trừ thuế.

Theo đó, cá nhân là người lao động nước ngoài khi kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam đã ủy quyền cho Công ty là tổ chức trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân thì Công ty phải thực hiện quyết toán thuế cho cá nhân chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày cá nhân xuất cảnh theo quy định tại khoản 4 Điều 44 Luật Quản lý thuế. Trường hợp hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân nộp chậm so với thời hạn quy định nhưng phát sinh số thuế được hoàn thì thuộc trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 141 Luật Quản lý thuế.

Sau khi người lao động nước ngoài đã kết thúc hợp đồng lao động tại Việt Nam và hoàn thành việc quyết toán thuế TNCN khi xuất cảnh mà Công ty tiếp tục chi trả các khoản thu nhập có tính chất tiền công, tiền lương cho người lao động thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN của cá nhân trước khi chi trả theo quy định đối với cá nhân không cư trú, số thuế TNCN khấu trừ được xác định bằng thu nhập chịu thuế nhân (x) với tỷ lệ 20% theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 18 và khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trường hợp cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, cá nhân thuộc đối tượng trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế đối với kỳ tính thuế đầu tiên theo quy định tại điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty TNHH TCIE Việt Nam được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đối thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn.

Đơn vị vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ https://dichvucong.danang.gov.vn để khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế TP Đà Nẵng./.