Công văn 11177/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

(Đ/c: Nhà xưởng B4-1, Lô 5, khu công nghiệp Cẩm Điền - Lương Điền, xã Cẩm
 Điền, huyện Cẩm Giàng, tỉnh Hải Dương, Việt Nam)

Trả lời công văn số 01-2022/CV- ONOGAWA ngày 07/12/2022 và Công văn bổ sung thông tin số 01-2023/CV- ONOGAWA ngày 05/06/2023 của Công ty TNHH Onogawa Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ - CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định về miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp như sau:

“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa. Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về phân loại đô thị.”

Căn cứ Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định về dự án đầu tư mới:

“5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

…

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

…

c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp dự án đầu tư “Nhà máy sản xuất Onogawa” của Công ty TNHH Onogawa Việt Nam được Ban quản lý cấp Giấy chứng nhận đăng ký lần đầu ngày 13/10/2020 (mã số dự án: 9856665812) với thời hạn hoạt động của dự án đến ngày 01 tháng 6 năm 2023 kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu tại khu công nghiệp Cẩm Điền - Lương Điền (khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội thuận lợi), nếu dự án đầu tư này đáp ứng dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì thu nhập của dự án này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn Khoản 6, Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP.

Trường hợp hết thời gian hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu, Công ty không được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đầu tư mới mà phải kê khai nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.

Đề nghị Công ty TNHH Onogawa Việt Nam căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Onogawa Việt Nam được biết./.