Công văn 10301/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi trả tiền điện

Kính gửi: Công ty TNHH Keystone Solutions
Mã số thuế: 0402167270

Địa chỉ: K110/5 Nguyễn Hữu Thọ, quận Hải Châu, TP. Đà Nẵng.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được văn bản số 02/2023/CV-KSTNS ngày 14/9/2023 của Công ty TNHH Keystone Solutions (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về chi phí tiền điện được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.15. Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ thuộc một trong các trường hợp sau:

a) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp thanh toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước không có các hóa đơn thanh toán tiền điện, nước và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.

b) Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh thanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh không có chứng từ thanh toán tiền điện, nước đối với người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh.”

Theo đó, trường hợp Công ty có thanh toán tiền điện với chủ sở hữu là cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh nếu có chứng từ thanh toán tiền điện phù hợp với số lượng điện thực tế tiêu thụ và hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh, đồng thời đáp ứng các điều kiện theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ, SĐT: 0236.3823556) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn.

Đề nghị Công ty vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ https://dichvucong.danang.gov.vn để khảo sát mức độ hài long đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế TP Đà Nẵng./.