Công văn 1021/TCT-DNL của Tổng cục Thuế về việc sử dụng hóa đơn, chứng từ trong việc sử dụng tài sản dùng chung

Trả lời công văn số 5856/VNPT-TCKT ngày 9/12/2013 của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và công văn số 3487/BĐVN-TCKT ngày 28/12/2013 của Tổng công ty Bưu điện Việt Nam (VIETNAM POST) về đề xuất thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ trong việc sử dụng tài sản dùng chung, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Thực hiện Quyết định số 1746/QĐ-TTG ngày 16/11/2012 của Thủ tướng Chính phủ về việc chuyển quyền đại diện chủ sở hữu Nhà nước tại Tổng công ty Bưu chính Việt Nam (VNPost) từ VNPT về Bộ Thông tin và truyền thông (Bộ TTTT), từ ngày 01/01/2013 Tổng công ty Bưu chính Việt Nam được đổi tên thành Tổng công ty Bưu điện Việt Nam (viết tắt là VIETNAM POST) và quyền đại diện chủ sở hữu Nhà nước được chuyển về Bộ Thông tin và truyền thông, thành doanh nghiệp độc lập với VNPT.

Tuy nhiên, theo báo cáo của Tập đoàn VNPT: trong quá trình chuyển giao, việc chia tách Bưu chính - Viễn thông phát sinh các điều chỉnh và lộ trình hai bên hoàn tất công việc phân chia nhà, đất và bàn giao tài sản, nguồn vốn trước ngày 31/12/2013. Trước khi hoàn tất bàn giao thì nhiều tài sản là nhà cửa, đất đai vẫn được khai thác, sử dụng chung cho cả hai lĩnh vực bưu chính (Bưu điện tỉnh), viễn thông (Viễn thông tỉnh).

Căn cứ quy định tại Khoản 15, Điều 1, Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ về việc Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 của Chính phủ hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 9 Chương II Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; Khoản 5, Khoản 6, Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;

Căn cứ báo cáo của Tập đoàn VNPT, Tổng công ty Bưu điện Việt Nam về tiến độ phân chia nhà, đất và bàn giao tài sản, nguồn vốn;

Tổng cục Thuế hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn, chứng từ khi chia chi phí đối với các chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng, khai thác tài sản giữa Bưu điện tỉnh và Viễn thông tỉnh giai đoạn từ ngày 31/12/2013 trở về trước như sau:

- Đối với tiền điện, nước, chi phí sửa chữa tài sản, chi phí thuê bảo vệ, thuê dịch vụ là các chi phí có hóa đơn GTGT, có thuế GTGT; trên hóa đơn chỉ ghi tên người mua là chủ thể được giao quản lý tài sản. Căn cứ biên bản xác định tỷ lệ chi phí sử dụng chung, chủ thể quản lý tài sản thực hiện xuất hóa đơn GTGT trên hóa đơn ghi rõ là thu hộ tiền thanh toán chi phí điện, nước, chi phí thuê bảo vệ, thuê dịch vụ của tài sản dùng chung đã chi hộ theo hóa đơn số...; số tiền thu hộ, số thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT; tống tiền thanh toán.

- Đối với chi phí khấu hao TSCĐ, tiền thu sử dụng đất, tiền thuê đất; tiền lương bảo vệ, nhân viên phục vụ (chi phí không có thuế GTGT): Căn cứ Biên bản xác nhận tỷ lệ chi phí mà các bên sử dụng, các bên lập chứng từ thu chi để thực hiện thanh toán các khoản chi: lương bảo vệ, lương nhân viên phục vụ, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, chi phí khấu hao của tài sản dùng chung. Căn cứ chứng từ thu chi và Biên bản xác nhận tỷ lệ chi phí, chủ thể quản lý tài sản hạch toán giảm chi phí, bên sử dụng tài sản hạch toán chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tổng cục Thuế trả lời để Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam và Tổng công ty Bưu điện Việt Nam biết và thực hiện../