Tiếng Anh 
Thông tư 10/2022/TT-BTC Quy định Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước
- Tóm tắt
- Nội dung
- VB gốc
- Tiếng Anh
- Hiệu lực
- VB liên quan
- Lược đồ
- Nội dung MIX
- Tổng hợp lại tất cả các quy định pháp luật còn hiệu lực áp dụng từ văn bản gốc và các văn bản sửa đổi, bổ sung, đính chính…
- Khách hàng chỉ cần xem Nội dung MIX, có thể nắm bắt toàn bộ quy định pháp luật hiện hành còn áp dụng, cho dù văn bản gốc đã qua nhiều lần chỉnh sửa, bổ sung.
- Tải về
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
thuộc tính Thông tư 10/2022/TT-BTC
| Cơ quan ban hành: | Bộ Tài chính | Số công báo: Số công báo là mã số ấn phẩm được đăng chính thức trên ấn phẩm thông tin của Nhà nước. Mã số này do Chính phủ thống nhất quản lý. | Đang cập nhật |
| Số hiệu: | 10/2022/TT-BTC | Ngày đăng công báo: | Đang cập nhật |
| Loại văn bản: | Thông tư | Người ký: | Tạ Anh Tuấn |
Ngày ban hành: Ngày ban hành là ngày, tháng, năm văn bản được thông qua hoặc ký ban hành. | 14/02/2022 | Ngày hết hiệu lực: Ngày hết hiệu lực là ngày, tháng, năm văn bản chính thức không còn hiệu lực (áp dụng). | Đang cập nhật |
Áp dụng: Ngày áp dụng là ngày, tháng, năm văn bản chính thức có hiệu lực (áp dụng). | Tình trạng hiệu lực: Cho biết trạng thái hiệu lực của văn bản đang tra cứu: Chưa áp dụng, Còn hiệu lực, Hết hiệu lực, Hết hiệu lực 1 phần; Đã sửa đổi, Đính chính hay Không còn phù hợp,... | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Tình trạng hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! | |
| Lĩnh vực: | Tài chính-Ngân hàng |
TÓM TẮT VĂN BẢN
Các bước tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước
Theo đó, việc tổng hợp thông tin tài chính (TTTC) theo quy ước bao gồm các bước: Xác định nguồn thông tin tài chính chưa điều chỉnh được sử dụng để tổng hợp TTTC theo quy ước; Ghi nhận các điều chỉnh theo quy ước vào TTTC chưa điều chỉnh cho mục đích trình bày TTTC theo quy ước; Trình bày kết quả TTTC theo quy ước và những thuyết minh kèm theo.
Bên cạnh đó, nguồn các thông tin chưa điều chỉnh để lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước và Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước là Báo cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán) và Báo cáo kết quả hoạt động (Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh) cho giao đoạn Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
Đối với doanh nghiệp là công ty mẹ phải lập báo cáo tài chính hợp nhất, thông tin chưa điều chỉnh được sử dụng để lập 2 báo cáo nêu trên là Báo cáo tình hình tài chính hợp nhất (Bảng cân đối kế toán hợp nhất) và Báo cáo kết quả hoạt động hợp nhất (Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất).
Thông tư có hiệu lực từ ngày 01/4/2022.
Xem chi tiết Thông tư 10/2022/TT-BTC tại đây
tải Thông tư 10/2022/TT-BTC
10_2022_TT-BTC DOC (Bản Word) Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
Thông tư 10/2022/TT-BTC PDF (Bản có dấu đỏ) Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
|
BỘ TÀI CHÍNH __________ Số: 10/2022/TT-BTC |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ________________________ Hà Nội, ngày 14 tháng 02 năm 2022 |
THÔNG TƯ
Quy định Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước
___________
Căn cứ Luật Chứng khoán số 54/2019/QH14 ngày 26/11/2019;
Căn cứ Nghị định số 155/2020/NĐ-CP ngày 31/12/2020 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Chứng khoán;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26/07/2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Cục trưởng Cục quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán và Chủ tịch Ủy ban Chứng khoán nhà nước;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
QUY ĐỊNH CHUNG
Thông tư này quy định mẫu biểu, nguyên tắc, phương pháp lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước và cách tính Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu bình quân trong công thức tính toán tỷ lệ lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) cho các đối tượng và mục đích theo quy định của Nghị định số 155/2020/NĐ-CP ngày 31/12/2020 của Chính phủ hướng dẫn chi tiết thi hành một số điều của Luật Chứng khoán (sau đây gọi tắt là “Nghị định số 155/2020/NĐ-CP”).
Đối tượng áp dụng của Thông tư này bao gồm:
Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước theo quy định pháp luật.
QUY ĐỊNH CỤ THỂ
- Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước;
- Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước;
- Thuyết minh báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước;
Giai đoạn Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước được quy định tại các Điều 31, Điều 35, Điều 113, Điều 114, Điều 115 và Điều 116 Nghị định số 155/2020/NĐ-CP.
- Xác định nguồn thông tin tài chính chưa điều chỉnh được sử dụng để tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước;
- Ghi nhận các điều chỉnh theo quy ước vào thông tin tài chính chưa điều chỉnh cho mục đích trình bày thông tin tài chính theo quy ước. Các điều chỉnh theo quy ước bao gồm:
+ Các điều chỉnh đối với thông tin tài chính chưa điều chỉnh để minh họa cho ảnh hưởng của sự kiện hoặc giao dịch trọng yếu nếu giả định sự kiện đã xảy ra hoặc giao dịch đã được thực hiện tại một ngày trước đó được chọn cho mục đích minh họa;
+ Các điều chỉnh đối với thông tin tài chính chưa điều chỉnh mà cần thiết cho việc tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước trên cơ sở nhất quán với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng của đơn vị báo cáo và với chính sách kế toán phù hợp với khuôn khổ đó.
- Trình bày kết quả thông tin tài chính theo quy ước và những thuyết minh kèm theo.
- Có liên quan trực tiếp đến hoạt động cơ cấu lại, tách công ty;
- Đã phát sinh đến thời điểm phải lập báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước; và
- Được chứng minh bằng các bằng chứng thực tế.
Doanh nghiệp phải nêu rõ ràng những sự kiện này không được phản ánh trong Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước và thuyết minh các khoản thu nhập, chi phí và các ảnh hưởng của thuế liên quan.
- Các ảnh hưởng của thuế phải được tính toán dựa trên thuế suất có hiệu lực theo quy định của pháp luật về thuế trong giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước.
- Trường hợp tại thời điểm ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả doanh nghiệp đã biết trước sẽ có sự thay đổi về thuế suất thuế TNDN trong tương lai, nếu tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả sẽ được hoàn nhập khi thuế suất mới đã có hiệu lực thì doanh nghiệp áp dụng thuế suất mới đó để ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại, thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
Các điều chỉnh theo quy ước được tính toán với giả định rằng các giao dịch cơ cấu lại, tách công ty đã hoàn tất vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước.
- Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước được lập trên cơ sở hợp cộng báo cáo tình hình tài chính của các doanh nghiệp hợp nhất tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước.
- Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập trên cơ sở hợp cộng báo cáo kết quả hoạt động của các doanh nghiệp hợp nhất cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước.
- Doanh nghiệp thực hiện loại trừ toàn bộ công nợ, đầu tư tài chính và các số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ các giao dịch giữa các bên tham gia hợp nhất.
- Đối với trường hợp giao dịch mua được xác định là mua một hoạt động kinh doanh:
+ Đối với trường hợp trước khi hợp nhất các doanh nghiệp hợp nhất chịu sự kiểm soát chung:
Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước và báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập theo quy định trường hợp các doanh nghiệp hợp nhất không có công ty con tại điểm a khoản 1 Điều này.
+ Đối với trường hợp trước khi hợp nhất các doanh nghiệp hợp nhất không chịu sự kiểm soát chung:
. Doanh nghiệp phải xác định bên mua theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 - Hợp nhất kinh doanh.
. Bên mua thực hiện ghi nhận các tài sản đã mua, các khoản nợ phải trả và nợ tiềm tàng phải gánh chịu, kể cả những tài sản, nợ phải trả và nợ tiềm tàng mà bên bị mua chưa ghi nhận trước đó theo quy định của Thông tư số 202/2014/TT-BTC hướng dẫn phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất, chuẩn mực kế toán Việt Nam số 11 - Hợp nhất kinh doanh và các chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan.
. Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước được lập trên cơ sở báo cáo tình hình tài chính của bên mua tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước và Báo cáo tình hình tài chính của bên bị mua được xác định tại ngày hoàn thành giao dịch hợp nhất. Bên mua thực hiện ghi nhận các tài sản, nợ phải trả có thể xác định được và nợ tiềm tàng của bên bị mua vào báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước của bên mua theo giá trị hợp lý và ghi nhận giá trị lợi thế thương mại tương ứng tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
. Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập trên cơ sở Báo cáo kết quả hoạt động của bên mua và bên bị mua cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước. Doanh nghiệp thực hiện các điều chỉnh theo quy ước phản ánh ảnh hưởng trực tiếp của giao dịch hợp nhất kinh doanh bao gồm các điều chỉnh tài sản thuần theo giá trị hợp lý, phân bổ lợi thế thương mại và các điều chỉnh phù hợp khác với giả định rằng giao dịch hợp nhất xảy ra vào ngày đầu giai đầu lập báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
. Doanh nghiệp thực hiện loại trừ toàn bộ công nợ, đầu tư tài chính và các số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ các giao dịch giữa các bên tham gia hợp nhất.
- Đối với trường hợp doanh nghiệp mua một nhóm các tài sản hoặc các tài sản thuần nhưng không cấu thành một hoạt động kinh doanh:
+ Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước được lập trên cơ sở báo cáo tình hình tài chính của bên mua tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước. Bên mua thực hiện phân bổ giá phí của nhóm tài sản đó cho các tài sản và nợ phải trả có thể xác định riêng rẽ trong nhóm tài sản được mua dựa trên giá trị hợp lý tương ứng của bên bị mua tại ngày hoàn thành giao dịch mua để ghi nhận vào Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước.
+ Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập trên cơ sở hợp cộng báo cáo kết quả hoạt động của bên mua và bên bị mua cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước. Khi lập Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước, doanh nghiệp thực hiện các điều chỉnh theo quy ước phản ánh việc chi phí khấu hao của tài sản thay đổi do việc phân bổ giá phí nêu trên với giả định rằng giao dịch hợp nhất xảy ra vào ngày đầu giai đoạn báo cáo này.
+ Doanh nghiệp thực hiện loại trừ toàn bộ công nợ, đầu tư tài chính và các số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ các giao dịch giữa các bên tham gia hợp nhất.
- Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước được lập trên cơ sở hợp cộng báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp nhận sáp nhập và các doanh nghiệp bị sáp nhập tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước.
- Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập trên cơ sở hợp cộng Báo cáo kết quả hoạt động của doanh nghiệp nhận sáp nhập và các doanh nghiệp bị sáp nhập cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước.
- Doanh nghiệp thực hiện loại trừ toàn bộ công nợ, đầu tư tài chính và các số dư khác, doanh thu, chi phí, lãi, lỗ phát sinh từ các giao dịch giữa các bên tham gia sáp nhập.
- Đối với trường hợp giao dịch sáp nhập được xác định là mua một hoạt động kinh doanh:
Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước và báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập tương tự trường hợp doanh nghiệp hợp nhất không có công ty con và giao dịch mua được xác định là mua một hoạt động kinh doanh tại điểm b khoản 1 Điều này.
- Đối với trường hợp doanh nghiệp mua một nhóm các tài sản hoặc các tài sản thuần nhưng không cấu thành một hoạt động kinh doanh:
Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước và Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập tương tự trường hợp doanh nghiệp hợp nhất không có công ty con và doanh nghiệp mua một nhóm các tài sản hoặc các tài sản thuần nhưng không cấu thành một hoạt động kinh doanh tại điểm b khoản 1 Điều này.
- Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước và Báo cáo tổng hợp thông tin kết quả hoạt động kinh doanh theo quy ước được lập tương tự trường hợp hợp nhất doanh nghiệp hướng dẫn tại điểm b Khoản 1 Điều này.
- Nếu phát sinh các giao dịch để bổ sung nguồn tài chính nhằm hoàn thành giao dịch mua thì doanh nghiệp cần thực hiện điều chỉnh quy ước để phản ánh ảnh hưởng của các giao dịch này, ví dụ như gốc vay, chi phí lãi vay để tài trợ cho giao dịch cơ cấu lại.
- Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước được lập trên cơ sở báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp bị tách trừ đi giá trị ghi sổ của bộ phận tài sản bị tách tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
- Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập trên cơ sở báo cáo kết quả hoạt động của doanh nghiệp bị tách trừ đi kết quả hoạt động kinh doanh của bộ phận tài sản bị tách cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
- Doanh nghiệp phải lập và theo dõi thông tin chi tiết trong hệ thống kế toán quản trị để phục vụ cho việc xác định giá trị ghi sổ của các tài sản bị tách tại ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước và kết quả hoạt động của bộ phận bị tách cho giai đoạn trùng với giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước.
- Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước và Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước được lập tương tự trường hợp tách doanh nghiệp mà bộ phận tài sản bị tách ra để hình thành doanh nghiệp mới đã tồn tại vào ngày kết thúc giai đoạn lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước tại điểm b Khoản 4 Điều này.
- Điều chỉnh theo quy ước phản ánh ảnh hưởng của giá phí nhận được thực tế tại ngày hoàn thành giao dịch bán lên Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước, và không phản ánh thu nhập, chi phí và các ảnh hưởng của thuế liên quan lên Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động.
Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu bình quân trong công thức tính toán tỷ lệ lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) căn cứ trên Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước được xác định như sau:
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Thông tư này có hiệu lực kể từ ngày 01/4/2022.
|
Nơi nhận: - Thủ tướng Chính phủ, các Phó Thủ tướng Chính phủ; |
KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG
Tạ Anh Tuấn |
Phụ lục 01
BIỂU MẪU BÁO CÁO TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC
(Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
1. Báo cáo tổng hợp tình hình tài chính theo quy ước
|
Đơn vị báo cáo:……………….... |
Mẫu số BTH 01 – DN |
|
Địa chỉ:…………………………. |
(Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) |
BÁO CÁO TỔNG HỢP TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC
Tại ngày ... tháng ... năm ...(1)
Đơn vị tính:.............
|
TÀI SẢN |
Mã số
|
Thông tin tình hình tài chính chưa điều chỉnh |
Giao dịch B |
Giao dịch C
|
... |
Thông tin tình hình tài chính theo quy ước |
||||
|
Số liệu trước khi thực hiện các điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch B |
Điều chỉnh theo quy ước 1 |
Điều chỉnh theo quy ước 2,... |
Số liệu trước khi thực hiện các điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch C |
Điều chỉnh theo quy ước 1 |
Điều chỉnh theo quy ước 2,... |
|
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
A – TÀI SẢN NGẮN HẠN
|
100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. Tiền và các khoản tương đương tiền |
110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Tiền |
111 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Các khoản tương đương tiền
|
112 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Đầu tư tài chính ngắn hạn |
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Chứng khoán kinh doanh |
121 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) |
122 |
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
3. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn |
123
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III. Các khoản phải thu ngắn hạn |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Phải thu ngắn hạn của khách hàng |
131 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Trả trước cho người bán ngắn hạn |
132 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn |
133 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng |
134 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Phải thu về cho vay ngắn hạn |
135 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Phải thu ngắn hạn khác |
136 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) |
137 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Tài sản thiếu chờ xử lý |
139 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV. Hàng tồn kho |
140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Hàng tồn kho |
141 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) |
149 |
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Tài sản ngắn hạn khác |
150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Chi phí trả trước ngắn hạn |
151 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Thuế GTGT được khấu trừ |
152 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước |
153 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ |
154 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Tài sản ngắn hạn khác |
155 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B - TÀI SẢN DÀI HẠN
|
200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. Các khoản phải thu dài hạn |
210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Phải thu dài hạn của khách hàng |
211 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Trả trước cho người bán dài hạn |
212 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc |
213 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Phải thu nội bộ dài hạn |
214 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Phải thu về cho vay dài hạn |
215 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Phải thu dài hạn khác |
216 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) |
219 |
(...) |
|
|
|
|
|
|
|
(...) |
|
II. Tài sản cố định |
220 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Tài sản cố định hữu hình |
221 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Nguyên giá |
222 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) |
223 |
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
2. Tài sản cố định thuê tài chính |
224 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Nguyên giá |
225 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) |
226 |
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
3. Tài sản cố định vô hình |
227 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Nguyên giá |
228 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) |
229 |
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
III. Bất động sản đầu tư |
230 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Nguyên giá |
231 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) |
232 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
IV. Tài sản dở dang dài hạn 1. Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 2. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang |
240
241
242 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
V. Đầu tư tài chính dài hạn |
250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Đầu tư vào công ty con |
251 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết |
252 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 4. Dự phòng đầu tư tài chính dài hạn (*) |
253
254 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn |
255 |
(…) |
|
|
|
|
|
|
|
(…) |
|
VI. Tài sản dài hạn khác |
260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Chi phí trả trước dài hạn |
261 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại |
262 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay thế dài hạn |
263 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Tài sản dài hạn khác |
268 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) |
270 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
C - NỢ PHẢI TRẢ |
300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. Nợ ngắn hạn |
310 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Phải trả người bán ngắn hạn |
311 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Người mua trả tiền trước ngắn hạn |
312 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước |
313 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Phải trả người lao động |
314 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Chi phí phải trả ngắn hạn |
315 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Phải trả nội bộ ngắn hạn |
316 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng |
317 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn |
318 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Phải trả ngắn hạn khác |
319 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn |
320 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Dự phòng phải trả ngắn hạn |
321 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Quỹ khen thưởng, phúc lợi |
322 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Quỹ bình ổn giá |
323 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ |
324 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Nợ dài hạn |
330 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Phải trả người bán dài hạn |
331 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Người mua trả tiền trước dài hạn |
332 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Chi phí phải trả dài hạn |
333 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh |
334 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Phải trả nội bộ dài hạn |
335 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Doanh thu chưa thực hiện dài hạn |
336 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Phải trả dài hạn khác |
337 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Vay và nợ thuê tài chính dài hạn |
338 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Trái phiếu chuyển đổi |
339 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Cổ phiếu ưu đãi |
340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả |
341 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Dự phòng phải trả dài hạn |
342 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ |
343 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
D - VỐN CHỦ SỞ HỮU |
400
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. Vốn chủ sở hữu |
410 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Vốn góp của chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết - Cổ phiếu ưu đãi |
411
411a
411b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Thặng dư vốn cổ phần |
412 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu |
413 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Vốn khác của chủ sở hữu |
414 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Cổ phiếu quỹ (*) |
415 |
(...) |
|
|
|
|
|
|
|
(...) |
|
6. Chênh lệch đánh giá lại tài sản |
416 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Chênh lệch tỷ giá hối đoái |
417 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Quỹ đầu tư phát triển |
418 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp |
419 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu |
420 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ này |
421
421a
421b |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Nguồn vốn đầu tư XDCB
|
422 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. Nguồn kinh phí và quỹ khác |
430 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Nguồn kinh phí |
431 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ |
432 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400)
|
440 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
|
NGƯỜI LẬP BIỂU |
KẾ TOÁN TRƯỞNG |
GIÁM ĐỐC |
|
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
Ghi chú:
(1) Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày.
(2) Số liệu trong các chỉ tiêu có dấu (*) được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
(3) Mẫu biểu trên áp dụng cho báo cáo tài chính riêng của doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Đối với báo cáo tài chính hợp nhất và báo cáo tài chính của doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán khác, doanh nghiệp sửa đổi các chỉ tiêu cho phù hợp với chế độ kế toán đang áp dụng.
2. Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động theo quy ước
|
Đơn vị báo cáo: ................. |
Mẫu số BTH 02 – DN |
|
Địa chỉ:…………............... |
(Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) |
BÁO CÁO TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG THEO QUY ƯỚC
Năm………
Đơn vị tính:............
|
CHỈ TIÊU |
Mã số
|
Kết quả hoạt động kinh doanh trước khi điều chỉnh
|
Giao dịch B |
Giao dịch C |
... |
Kết quả hoạt động kinh doanh theo quy ước |
||||
|
Số liệu trước khi thực hiện các điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch B |
Điều chỉnh theo quy ước 1 |
Điều chỉnh theo quy ước 2,.. |
Số liệu trước khi thực hiện các điều chỉnh theo quy ước cho giao dịch C |
Điều chỉnh theo quy ước 1 |
Điều chỉnh theo quy ước 2,.. |
|
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ |
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Các khoản giảm trừ doanh thu |
02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10= 01-02) |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Giá vốn hàng bán |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Doanh thu hoạt động tài chính |
21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7. Chi phí tài chính |
22 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Trong đó: Chi phí lãi vay |
23 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8. Chi phí bán hàng |
25 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp |
26 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)} |
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11. Thu nhập khác |
31 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12. Chi phí khác |
32 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) |
40 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) |
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành |
51 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại |
52 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51 - 52) |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18. Tỷ lệ lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) (*) |
61 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm ...
|
NGƯỜI LẬP BIỂU |
KẾ TOÁN TRƯỞNG |
GIÁM ĐỐC |
|
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
Ghi chú:
(1) Những chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày.
(2) Mẫu biểu trên áp dụng cho BCTC của doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Đối với BCTC hợp nhất và BCTCcủa doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán khác, doanh nghiệp sửa đổi các chỉ tiêu cho phù hợp với chế độ kế toán đang áp dụng.
(3) Chỉ tiêu có dấu (*) chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp trong việc đăng ký niêm yết và duy trì điều kiện niêm yết.
3. Thuyết minh báo cáo tổng hợp thông tin tài chính theo quy ước
|
Đơn vị báo cáo:................... Địa chỉ:................................ |
Mẫu số BTH 09 – DN |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 10/2022/TT-BTC ngày 14 tháng 02 năm 2022 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) |
THUYẾT MINH BÁO CÁO TỔNG HỢP THÔNG TIN TÀI CHÍNH THEO QUY ƯỚC
Năm ....(1)
I. Thông tin chung của doanh nghiệp
1. Hình thức sở hữu vốn.
2. Lĩnh vực kinh doanh.
3. Ngành nghề kinh doanh.
4. Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường.
5. Cấu trúc doanh nghiệp
a) Danh sách các công ty con;
b) Danh sách các công ty liên doanh, liên kết;
c) Danh sách các đơn vị trực thuộc không có tư cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc.
II. Thông tin bổ sung cho các điều chỉnh theo quy ước
1. Mô tả giao dịch, trong đó mô tả bối cảnh, hoàn cảnh cơ cấu lại, chia tách,... và các bộ phận cụ thể tham gia vào giao dịch cơ cấu lại, giao dịch tách công ty.
2. Nội dung và mục đích của thông tin tài chính theo quy ước bao gồm bản chất của sự kiện hoặc giao dịch và ngày giả định sự kiện đã xảy ra hoặc giao dịch đã thực hiện.
3. Thuyết minh nguồn thông tin dữ liệu gốc dùng để điều chỉnh và liệu báo cáo kiểm toán hoặc soát xét về nguồn đó đã được công bố hay chưa.
4. Thuyết minh các điều chỉnh theo quy ước: Doanh nghiệp trình bày thuyết minh chi tiết để giải thích cho từng điều chỉnh quy ước, bao gồm các nội dung sau:
a) Từng giao dịch có ảnh hưởng được phản ánh trong thông tin tài chính theo quy ước;
b) Các đơn vị liên quan;
c) Các giai đoạn báo cáo được trình bày; và
d) Giải thích cụ thể cho từng điều chỉnh theo quy ước.
5. Ngoài thuyết minh cho các điều chỉnh theo quy ước nên trên, doanh nghiệp phải:
a) Thuyết minh các khoản thu nhập và chi phí trọng yếu liên quan trực tiếp đến giao dịch cơ cấu lại, giao dịch tách công ty mà các khoản mục này không phát sinh lại trong kỳ sau và các ảnh hưởng của thuế liên quan của các khoản mục đó.
b) Thuyết minh về các khoản nợ phải trả và tài sản hữu hình và vô hình tiềm tàng, cũng như sự không chắc chắn liên quan đến ảnh hưởng của thời gian hao mòn ước tính của tài sản.
c) Thuyết minh các điều khoản của khoản thanh toán tiềm tàng và ảnh hưởng tiềm tàng đối với thu nhập trong tương lai nếu khoản thanh toán tiềm tàng là cổ phiếu có thể phát hành.
6. Khuyến khích doanh nghiệp thuyết minh bổ sung các thông tin sau:
a) Các thông tin do Ban điều hành thực hiện hoặc dự kiến sẽ thực hiện sau giao dịch hợp nhất kinh doanh, bao gồm việc cho một số nhân viên thôi việc, đóng cửa các cơ sở kinh doanh và các khoản phí tái cấu trúc khác.
b) Các chỉ số đo lường hiệu quả hoạt động hoặc tính thanh khoản và ảnh hưởng của các điều chỉnh quy ước lên các chỉ số đó.
c) Thời gian sử dụng hữu ích hoặc thời gian phân bổ ước tính của các tài sản trọng yếu được mua trong giao dịch hợp nhất kinh doanh, bao gồm cả tài sản vô hình đã được xác định.
d) Có sự thay đổi về chính sách kế toán áp dụng giữa các giai đoạn lập báo cáo tài chính tổng hợp thông tin theo quy ước
7. Các điều chỉnh theo quy ước cũng phải được chứng minh bằng các bằng chứng thực tế để cung cấp cơ sở đáng tin cậy cho các thông tin tài chính theo quy ước. Các điều chỉnh được chứng minh bằng các bằng chứng thực tế có thể xác định được một cách khách quan. Nguồn thông tin của các bằng chứng thực tế cho các điều chỉnh theo quy ước bao gồm:
a) Thỏa thuận mua bán;
b) Tài liệu tài chính cho sự kiện hoặc giao dịch, như thỏa thuận nợ;
c) Báo cáo định giá độc lập;
d) Tài liệu khác liên quan đến các sự kiện hoặc giao dịch;
e) Báo cáo tài chính được công bố;
f) Thông tin tài chính khác trong bản cáo bạch;
g) Hành động phù hợp theo pháp luật và các quy định có liên quan, như việc tính thuế;
h) Hợp đồng lao động;
i) Hành động của Ban quản trị đơn vị.
Các điều chỉnh nhất quán với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng của đơn vị và chính sách kế toán theo khuôn khổ đó
Văn bản gốc có dấu (PDF) Văn bản gốc (Word)
