Công văn 7940/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc lập hóa đơn

Trả lời văn bản số 923/BQL-TC ngày 02/10/2012 của Ban quản lý về lập hóa đơn, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

- Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT);

- Căn cứ Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định điều kiện các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Trường hợp Ban quản lý được Ủy ban nhân dân thành phố Hồ Chí Minh chấp thuận giao làm chủ đầu tư thực hiện công tác lập dự án đầu tư phát quang và san lấp mặt bằng một phần cao độ tại 03 khu đất quy hoạch đã bồi thường, thu hồi đất tại Khu đô thị mới Thủ Thiêm để quản lý mặt bằng và kêu gọi đầu tư (công văn số 9449/VP-ĐTMT ngày 14/12/2009). Khi giao đất cho các nhà đầu tư, Ban quản lý có thu hồi chi phí phát quang, san lấp mặt bằng thì Ban quản lý phải lập hóa đơn xuất giao cho các nhà đầu tư để làm căn cứ kê khai thuế GTGT, tính vào chi phí được trừ theo quy định.

Ban quản lý không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh thì phải thực hiện kê khai nộp thuế theo quy định (kê khai nộp thuế GTGT theo tháng, thuế TNDN theo quý và quyết toán năm…). Nếu Ban quản lý đáp ứng điều kiện tại tiết a khoản 3 Điều 10 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo kê khai thì Ban quản lý sử dụng hóa đơn GTGT để xuất giao cho khách hàng. Trường hợp Ban quản lý xác định được doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ nhưng không đủ hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ thì thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT (tiết b khoản 1 Điều 13 Thông tư số 06/2012/TT-BTC), thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu (khoản 5 Điều 3 Thông tư số 123/2012/TT-BTC) và sử dụng hóa đơn bán hàng.

Ban quản lý được thông báo phát hành hóa đơn để sử dụng hoặc mua tại Cơ quan thuế theo quy định tại Điều 9, Điều 11 Thông tư sô 153/2010/TT-BTC

Trường hợp Ban quản lý không phải là đơn vị kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng thì được Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ (hóa đơn bán hàng). Ban quản lý liên hệ với Cơ quan thuế (Phòng kiểm tra thuế số 3, Phòng quản lý ấn chỉ) để được hướng dẫn kê khai nộp thuế GTGT, TNDN và được cấp hóa đơn xuất giao cho Nhà đầu tư làm căn cứ tính vào chi phí theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Ban quản lý biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.