Cảm ơn quý khách đã gửi báo lỗi.
Thông tư 84/2004/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT)
- Tóm tắt
- Nội dung
- VB gốc
- Tiếng Anh
- Hiệu lực
- VB liên quan
- Lược đồ
- Nội dung MIX
- Tổng hợp lại tất cả các quy định pháp luật còn hiệu lực áp dụng từ văn bản gốc và các văn bản sửa đổi, bổ sung, đính chính…
- Khách hàng chỉ cần xem Nội dung MIX, có thể nắm bắt toàn bộ quy định pháp luật hiện hành còn áp dụng, cho dù văn bản gốc đã qua nhiều lần chỉnh sửa, bổ sung.
- Tải về
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
thuộc tính Thông tư 84/2004/TT-BTC
Cơ quan ban hành: | Bộ Tài chính | Số công báo: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Số công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Số hiệu: | 84/2004/TT-BTC | Ngày đăng công báo: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày đăng công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Loại văn bản: | Thông tư | Người ký: | Trương Chí Trung |
Ngày ban hành: | 18/08/2004 | Ngày hết hiệu lực: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày hết hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Áp dụng: | Tình trạng hiệu lực: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Tình trạng hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! | |
Lĩnh vực: | Thuế-Phí-Lệ phí |
TÓM TẮT VĂN BẢN
* Khấu trừ thuế GTGT - Ngày 18/8/2004, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 84/2004/TT-BTC, sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT). Theo đó, các cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiêp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ hải sản có tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết quả sản phẩm kinh doanh tập trung được khấu trừ thuế GTGT... Các cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào phục vụ sản xuất kinh doanh ở tất cả các khâu: đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến... Thông tư này cũng bổ sung Dịch vụ đăng kiểm phương tiện vận tải quốc tế, dịch vụ bảo hiểm cung cấp cho phương tiện vận tải quốc tế vào đối tượng không chịu thuế GTGT... Dịch vụ sửa chữa, bảo hành áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Riêng sửa chữa máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải là sản phẩm cơ khí, dịch vụ đăng kiểm các phương tiện và thiết bị ngành giao thông vận tải áp dụng thuế suất 5%... Thông tư này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo.
Xem chi tiết Thông tư 84/2004/TT-BTC tại đây
tải Thông tư 84/2004/TT-BTC
Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
THÔNG TƯ
CỦA BỘ TÀI CHÍNH SỐ 84/2004/TT-BTC NGÀY 18 THÁNG 8 NĂM
2004 SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THÔNG TƯ SỐ 120/2003/TT-BTC NGÀY 12/12/2003 HƯỚNG DẪN THI
HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ 158/2003/NĐ-CP
NGÀY 10/12/2003 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA
TĂNG VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG
MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
Căn cứ Luật thuế GTGT số 02/1997/QH9 ngày
10/5/1997; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT số 07/2003/QH11
ngày 17/6/2003;
Căn cứ Nghị định số 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004
của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế GTGT.
Căn cứ Quyết định số 205/1998/QĐ-TTg ngày
19/10/1998 của Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế về cửa hàng kinh doanh hàng
miễn thuế.
Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số nội
dung tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính như sau:
1. Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT quy định tại Điểm 23, Mục II, Phần A như sau:
Dịch vụ
đăng kiểm phương tiện vận tải quốc tế, dịch vụ bảo hiểm cung cấp cho phương
tiện vận tải quốc tế, như bảo hiểm thân tàu hoặc thân máy bay, bảo hiểm trách
nhiệm dân sự chủ tàu hoặc trách nhiệm dân sự chung đối với máy bay.
Phương tiện vận
tải quốc tế là phương tiện có doanh thu về vận tải quốc tế đạt trên 50% tổng
doanh thu về vận tải của phương tiện đó trong năm; đối với phương tiện vận tải
quốc tế là máy bay thì phải có số giờ bay quốc tế đạt trên 50% tổng số giờ bay
của máy bay đó trong năm.
Trường hợp phương
tiện vận tải quốc tế do cơ sở kinh doanh vận tải tại Việt Nam khai thác sử
dụng, thì hàng năm cơ sở kinh doanh vận tải căn cứ vào doanh thu vận tải quốc
tế hoặc giờ bay quốc tế thực tế đạt được năm trước để đăng ký với cơ quan Thuế
quản lý trực tiếp về danh sách các phương tiện vận tải quốc tế (theo mẫu đăng
ký kèm Thông tư này) để cơ quan thuế xác nhận làm căn cứ xác định không thu
thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho phương tiện vận tải
quốc tế. Khi bán hàng hóa, dịch vụ cho phương tiện vận tải quốc tế, cơ sở kinh
doanh (cơ sở cung cấp hàng hóa, dịch vụ) phải yêu cầu cơ sở kinh doanh vận tải
tại Việt nam sử dụng phương tiện vận tải quốc tế cấp bản đăng ký phương tiện
vận tải quốc tế với cơ quan thuế (bản sao có xác nhận và đóng dấu của cơ sở sử
dụng phương tiện vận tải quốc tế). Cơ sở cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho phương
tiện vận tải quốc tế phải lập hoá đơn ghi rõ tên, số hiệu phương tiện vận tải
quốc tế; số, ngày tờ khai phương tiện vận tải đến hoặc giấy cấp phép bay (đối
với máy bay) trường hợp là phương tiện vận tải nước ngoài.
Cơ sở bán hàng
hoá, dịch vụ phải lưu giữ bản sao Bản đăng ký nêu trên, hóa đơn bán hàng hoá
dịch vụ, hợp đồng bán hàng hoá dịch vụ (nếu có), chứng từ thanh toán hàng hoá
dịch vụ. Trường hợp bán qua đại lý, cơ sở bán hàng hoá dịch vụ phải có biên bản
thanh toán công nợ giữa cơ sở và đơn vị đại lý, trong đó ghi rõ, tên, số lượng
hàng hoá, dịch vụ bán cho phương tiện vận tải quốc tế; số và ngày bản đăng ký
phương tiện vận tải quốc tế; tên và số hiệu phương tiện vận tải quốc tế; số
ngày tờ khai tàu đến hoặc giấy phép bay (đối với máy bay) trường hợp là phượng
tiện vận tải nước ngoài; hoá đơn bán hàng hoá dịch vụ cho phương tiện vận tải
quốc tế.
Trường hợp các
phương tiện vận tải mới đầu tư mua sắm đưa vào sử dụng thì cơ sở kinh doanh vận
tải tại Việt Nam căn cứ vào kế hoạch kinh doanh để xác định doanh thu vận tải
quốc tế hoặc giờ bay quốc tế để đăng ký với cơ quan thuế theo hướng dẫn trên.
Nếu khi xác định tỷ trọng doanh thu vận tải quốc tế hoặc giờ bay quốc tế năm
trước không đảm bảo tỷ lệ trên 50% do lý do khách quan, như: bị tai nạn, hỏng
hóc phải sửa chữa nhưng năm đăng ký hoạt động
có kế hoạch tỷ trọng doanh thu vận tải quốc tế hoặc giờ bay quốc tế trên
50% thì doanh nghiệp phải giải trình cho cơ quan Thuế rõ để làm thủ tục đăng ký
phương tiện vận tải quốc tế.
2. Điểm 14, Mục II, Phần A về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với dịch vụ vệ sinh công cộng được sửa đổi, bổ sung như sau:
"14- Dịch vụ công
cộng như vệ sinh, thoát nước; duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh
đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ. Các dịch vụ này không phân
biệt nguồn kinh phí chi trả.
Dịch vụ công cộng
về vệ sinh, thoát nước đường phố bao gồm các hoạt động thu, dọn, xử lý rác và
chất phế thải, thoát nước, xử lý nước thải cho các tổ chức, cá nhân không phân
biệt nguồn kinh phí chi trả. Nếu cơ sở kinh doanh tận dụng chất phế thải để sản
xuất ra sản phẩm khác để bán thì các sản phẩm này sẽ thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT theo hướng dẫn tại mục II, phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC hoặc
chịu thuế GTGT theo hướng dẫn tại mục II, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC.
Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện các dịch vụ, như: lau dọn, vệ sinh văn
phòng cho các tổ chức, cá nhân thì dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
theo thuế suất 10% hướng dẫn tại điểm 3.27, mục II, phần B Thông tư số
120/2003/TT-BTC.
Duy trì vườn thú,
công viên bao gồm hoạt động quản lý, trồng cây, chăm sóc, bảo vệ chim, thú, cây
ở các công viên, vườn thú, khu vực công cộng, vườn quốc gia.
Dịch vụ tang lễ
bao gồm các hoạt động cho thuê nhà, xe ô tô phục vụ tang lễ của các tổ chức làm
dịch vụ tang lễ; mai táng, hoả táng.
Các hoạt động có
thu phí, lệ phí theo chế độ phí và lệ phí của Nhà nước thì khoản thu này không
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT."
3. Điểm 1, Mục II, Phần B về thuế suất thuế GTGT 0% được sửa đổi, bổ sung như sau:
"1- Thuế suất 0%:
áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, hoạt động xây dựng, lắp đặt các
công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất. Hàng hóa, dịch
vụ xuất khẩu bao gồm cả hàng gia công xuất khẩu; hàng hóa bán cho cửa hàng miễn
thuế; hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT xuất khẩu (trừ dịch vụ
du lịch lữ hành ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ tín
dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài và hàng hóa, dịch vụ
quy định tại Điểm 23, Điểm 27, Mục II, Phần A Thông tư số 120/2003/TT-BTC).
- Hàng hóa xuất
khẩu bao gồm xuất khẩu ra nước ngoài kể cả uỷ thác xuất khẩu, bán cho doanh
nghiệp chế xuất và các trường hợp được coi là xuất khẩu theo quy định của Chính
phủ, như:
+ Hàng hoá gia
công xuất khẩu chuyển tiếp theo quy định tại Điều 17 Nghị định số 57/1998/NĐ-CP
ngày 31/7/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại về hoạt
động xuất khẩu, nhập khẩu, gia công và đại lý mua bán hàng hoá với nước ngoài.
Trường hợp này áp dụng đối với hàng gia công xuất khẩu của cơ sở trực tiếp gia
công theo hợp đồng gia công cơ sở đã ký với bên nước ngoài (gọi là cơ sở giao
hàng), nhưng hàng gia công chưa được xuất khẩu ra nước ngoài mà được giao
chuyển tiếp cho cơ sở khác ở trong nước (gọi là cơ sở nhận hàng) theo chỉ định
của bên nước ngoài để tiếp tục gia công thành sản phẩm hoàn chỉnh theo hợp đồng
gia công đã ký với nước ngoài, tiền gia công do bên nước ngoài trực tiếp thanh
toán.
+ Hàng hóa uỷ
thác gia công xuất khẩu. Trường hợp này là trường hợp cơ sở ký hợp đồng gia
công trực tiếp với nước ngoài nhưng ký hợp đồng giao lại cho cơ sở khác gia
công. Cơ sở ký hợp đồng gia công trực tiếp với nước ngoài chỉ hưởng hoa hồng
trên tiền gia công.
+ Hàng hóa do
doanh nghiệp tại Việt Nam sản xuất bán cho nước ngoài nhưng hàng hóa được giao
cho doanh nghiệp khác tại Việt Nam theo chỉ định của phía nước ngoài (gọi tắt
là hàng hóa xuất khẩu tại chỗ) để làm nguyên liệu sản xuất, gia công hàng hóa
xuất khẩu.
+ Hàng hóa xuất khẩu để bán tại hội chợ, triển
lãm ở nước ngoài .
- Dịch vụ xuất
khẩu và dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất để sử dụng cho sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp chế xuất, trừ các dịch vụ sử dụng cho tiêu dùng cá nhân:
Dịch vụ xuất khẩu
là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được
tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam nếu có đủ điều kiện: cơ sở cung cấp dịch vụ phải
có hợp đồng ký với người mua ở nước ngoài theo quy định của Luật thương mại;
người mua nước ngoài thanh toán tiền dịch vụ cho cơ sở cung cấp dịch vụ tại
Việt Nam."
4. Sửa đổi, bổ sung Điểm 2.27, Mục II, Phần B như sau:
"2.27 Mủ cao su
sơ chế như mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm."
5. Sửa đổi, bổ sung đoạn thứ ba sau Điểm 3.27, Mục II, Phần B như sau:
Dịch vụ sửa chữa,
bảo hành áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Riêng sửa chữa máy móc, thiết bị,
phương tiện vận tải là sản phẩm cơ khí; dịch vụ đăng kiểm các phương tiện và
thiết bị ngành giao thông vận tải áp dụng thuế suất 5%.
6. Bổ sung vào Điểm 1.2.c, Mục III, Phần B về xác định thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ đối với cơ sở sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng đánh bắt thuỷ
hải sản có tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh tập
trung có sử dụng sản phẩm ở các khâu sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp; nuôi
trồng, đánh bắt thuỷ, hải sản làm nguyên liệu để tiếp tục sản xuất chế biến ra
sản phẩm chịu thuế GTGT (bao gồm sản phẩm nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến
xuất khẩu hoặc sản phẩm đã qua chế biến thuộc đối tượng chịu thuế GTGT) như
sau:
Cơ sở kinh doanh
được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản
xuất kinh doanh ở tất cả các khâu: đầu tư xây dựng cơ bản, sản xuất, chế biến;
trường hợp cơ sở có bán hàng hóa là sản phẩm nông, lâm, thuỷ hải sản chưa qua
chế biến hoặc mới qua sơ chế thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì số thuế
GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số
hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hóa, dịch vụ bán
ra. Việc kê khai nộp thuế GTGT thực hiện tại Văn phòng trụ sở chính.
7. Bổ sung vào Điểm 1.2d, Mục III, Phần B về điều kiện, thủ tục dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất, hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào như sau:
- Cơ sở cung cấp
dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất, xây dựng, lắp đặt các công trình ở nước
ngoài và công trình của doanh nghiệp chế xuất phải có Hợp đồng ký giữa cơ sở
cung cấp dịch vụ và doanh nghiệp chế xuất, bên nước ngoài theo quy định của
Luật thương mại.
- Cơ sở cung cấp
dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất; xây dựng, lắp đặt các công trình cho doanh nghiệp chế xuất phải
thanh toán theo hướng dẫn tại điểm 1.2.d3, mục III, phần B Thông tư số
120/2003/TT-BTC.
8. Bổ sung vào Điểm 2, Mục II, Phần C về kê khai nộp thuế GTGT đối với một số trường hợp sau:
- Cơ sở kinh
doanh làm đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; cơ
sở kinh doanh làm đại lý dịch vụ bưu điện, bảo hiểm, xổ số, bán vé máy bay theo
đúng giá quy định của cơ sở giao đại lý hưởng hoa hồng thì không phải kê khai,
nộp thuế GTGT đối với doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu
hoa hồng đại lý được hưởng.
- Cơ sở kinh
doanh có hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình ở khác địa phương nơi đóng
Văn phòng trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc ở khác địa phương thuộc đối tượng
nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu, khi kê khai nộp thuế GTGT tại Văn
phòng trụ sở chính phải kê khai bổ sung trên bản giải trình tờ khai thuế GTGT
tháng về số tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp, số chứng từ và số thuế
GTGT đã nộp tại địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt, nơi bán hàng để
cơ quan Thuế quản lý cơ sở kinh doanh có căn cứ tính số thuế GTGT đã nộp, còn
phải nộp hoặc nộp thừa. Khi quyết toán thuế GTGT năm, cơ sở kinh doanh đồng
thời phải có xác nhận của cơ quan thuế địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp
đặt, nơi bán hàng về số thuế GTGT phát sinh phải nộp, số thuế GTGT đã nộp.
9. Bổ sung vào Điểm 3, Mục I, Phần D như sau:
Khi dự án đầu tư
thành lập doanh nghiệp mới đã hoàn thành và hoàn tất các thủ tục về đăng ký
kinh doanh, đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư phải tổng
hợp số thuế GTGT phát sinh, số thuế GTGT đã hoàn, số thuế GTGT chưa được hoàn
của dự án để bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập để doanh nghiệp mới thực
hiện kê khai, nộp thuế và đề nghị hoàn thuế GTGT theo quy định với cơ quan thuế
quản lý trực tiếp.
10. Bổ sung đoạn gạch đầu dòng thứ ba vào Điểm 6, Mục I, Phần D như sau:
Trường hợp chủ dự
án thuộc đối tượng được hoàn thuế không phải là cơ sở kinh doanh, không có
chứng nhận đăng ký kinh doanh thì chỉ được hoàn thuế khi có Quyết định thành
lập Ban quản lý dự án và chủ dự án uỷ quyền cho Ban quản lý dự án làm thủ tục
hoàn thuế.
11. Thủ tục kê khai, nộp thuế GTGT:
a. Ban hành kèm theo Thông tư này tờ khai thuế GTGT (mẫu
số 01/GTGT), Bản giải trình tờ khai thuế GTGT tháng mẫu số 01B/GTGT và mẫu tờ
khai điều chỉnh thuế GTGT năm (mẫu số 11/GTGT) thay thế mẫu tờ khai thuế GTGT
(mẫu số 01/GTGT) và mẫu quyết toán thuế GTGT (mẫu số 11/GTGT) ban hành kèm theo
Thông tư số 120/2003/TT-BTC.
b. Sửa đổi việc kê khai nộp thuế GTGT đối với cơ sở kinh
doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có hoạt động kinh doanh mua bán vàng,
bạc, đá quý, ngoại tệ, nộp thuế theo phương pháp trực tiếp:
- Đối với hàng hoá dịch vụ tính thuế theo phương pháp
khấu trừ, cơ sở kinh doanh lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT, 01B/GTGT,
11/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này.
- Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý và ngoại
tệ, cơ sở kinh doanh lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 07A/GTGT, 12A/GTGT ban
hành kèm theo Thông tư số 120/2003/TT-BTC.
- Cơ sở kinh doanh đồng thời phải nộp cho cơ quan thuế tờ
khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT, 01B/GTGT, 11/GTGT, 07A/GTGT, 12A/GTGT nêu
trên.
- Số thuế GTGT phải nộp của cơ sở kinh doanh trong kỳ
được tổng hợp từ số thuế GTGT phát sinh trên tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT,
07A/GTGT, 12A/GTGT. Trường hợp trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT có số
thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, trên tờ khai thuế GTGT theo mẫu số
07A/GTGT, 12A/GTGT có phát sinh số thuế GTGT phải nộp, thì cơ sở kinh doanh không
được bù trừ giữa số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ và số thuế GTGT phải
nộp.
12. Sửa đổi, bổ sung Mục IV, Phần C về quyết toán
thuế như sau:
Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
thực hiện lập và gửi tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm (mẫu số 11/GTGT) cho cơ
quan Thuế.
Thời hạn cơ sở kinh doanh phải nộp tờ khai điều chỉnh
thuế GTGT năm cho cơ quan thuế chậm nhất không quá 60 ngày kể từ ngày 31/12 của
năm điều chỉnh. Số liệu điều chỉnh thuế GTGT trên tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm
cơ sở kinh doanh sử dụng để điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT tháng 2 năm sau.
Trường hợp cơ sở kinh doanh lập tờ khai điều chỉnh chậm so với thời gian quy
định nêu trên, thì cơ sở kinh doanh điều chỉnh vào tờ khai thuế GTGT của tháng
cơ sở kinh doanh hoàn thành tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm.
Cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải
thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; chuyển đổi hình thức công ty thực hiện kê khai
thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT và tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm theo mẫu số 11/GTGT
gửi cho cơ quan Thuế trong thời hạn 45 ngày kể từ ngày có quyết định sáp nhập,
hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; chuyển đổi hình
thức công ty.
Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính đúng đắn
của số liệu trên tờ khai điều chỉnh thuế GTGT năm, nếu cơ sở kinh doanh báo cáo
sai để trốn, lậu thuế sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.
Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày
đăng công báo.
Các trường hợp từ 1/1/2004 cơ sở kinh doanh cung cấp dịch
vụ cho doanh nghiệp chế xuất nếu có đầy đủ thủ tục theo hướng dẫn tại Thông tư
này, đã tính thuế GTGT, lập hóa đơn GTGT, thanh toán theo giá có thuế GTGT và
kê khai nộp thuế GTGT thì cơ sở kinh doanh và doanh nghiệp chế xuất lập biên
bản điều chỉnh giá thanh toán theo thuế suất thuế GTGT 0%, hóa đơn GTGT để điều
chỉnh lại thuế GTGT đã kê khai cho các hóa đơn này.
Trong quá trình
thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính để hướng
dẫn bổ sung.
Mẫu số:
01/GTGT
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Ngày nộp tờ khai: ......./...../...............
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ)
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)
[01] Kỳ kê
khai: ..................(tháng) .................(năm)
(Ban hành kèm theo
Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính)
[02] Mã số thuế |
Đơn vị tiền:
Đồng Việt Nam |
|||||||||
[03] Tên cơ sở kinh doanh: |
||||||||||
[04] Địa chỉ trụ sở:
[05]
Quận/huyện:
[06] Tỉnh/ Thành phố: |
||||||||||
[07] Điện thoại:
[08] Fax:
[09] E-Mail: |
||||||||||
Không có hoạt động mua, bán phát sinh trong kỳ (đánh
dấu "X") |
[10] |
|
||||||||
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: |
[11] |
|||||||||
Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ Trong đó: + Nhập khẩu + Tài sản cố định Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được tính khấu
trừ trong kỳ Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã được khấu trừ các
kỳ trước: + Điều chỉnh
tăng + Điều chỉnh
giảm |
Giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào (chưa có thuế GTGT) |
Thuế GTGT |
||||||||
[12] |
[24] |
|||||||||
[13] |
[25] |
|||||||||
[14] |
[26] |
|||||||||
|
[27] |
|||||||||
|
|
|||||||||
[15] |
[28] |
|||||||||
[16] |
[29] |
|||||||||
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ [30]= [11] + [27] + [28] - [29] |
|
[30] |
||||||||
Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ: [17]= [18]+[19] +[20]+ [21] |
[17] |
|
||||||||
Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ: [31] = [32]+ [33] |
|
[31] |
||||||||
Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT Hàng hoá dịch vụ xuất khẩu 0% Hàng hoá dịch vụ bán ra thuế suất 5% Hàng hoá dịch vụ bán ra thuế suất 10% |
[18] |
|
||||||||
[19] |
|
|||||||||
[20] |
[32] |
|||||||||
[21] |
[33] |
|||||||||
Điều chỉnh tăng (giảm)
thuế GTGT đầu ra đã kê khai các
kỳ trước: |
|
|
||||||||
|
|
|
+ Điều chỉnh
tăng |
|
|
[22] |
[34] |
|||
|
|
|
+ Điều chỉnh
giảm |
|
[23] |
[35] |
||||
Thuế GTGT phải nộp vào ngân sách nhà nước trong kỳ
([36] = [31] + [34] - [35] - [30] >0) |
[36] |
|||||||||
Thuế GTGT chưa khấu trừ luỹ kế đến cuối kỳ để kết
chuyển kỳ sau khấu trừ hoặc lập hồ sơ hoàn thuế ([37] = [31] +
[34] - [35] - [30] < 0) |
[37] |
|||||||||
Hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho dự án đầu tư đang trong
giai đoạn XDXB, chưa thành lập doanh nghiệp, chưa đăng ký kinh doanh, chưa
đăng ký thuế |
[38] |
[39] |
||||||||
PHẦN DÀNH CHO CƠ QUAN THUẾ : |
Tôi cam đoan số
liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật
về số liệu đã kê khai. ............ , ngày......tháng... ... năm 200...... Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) |
MẪU SỐ 01B/GTGT
BẢN GIẢI TRÌNH TỜ KHAI THUẾ GTGT
THÁNG......NĂM.....
(Ban hành kèm theo Thông tư số
84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính)
1. Giải trình về
các nội dung điều chỉnh trên tờ khai, như: điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT đầu
ra, thuế GTGT đầu vào (nếu có); lý do điều chỉnh.
2. Giải trình căn
cứ phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong trường hợp phân bổ theo tỷ lệ
(%) doanh số bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT trên tổng doanh số bán hàng
hóa, dịch vụ trong kỳ (nếu có)
3. Giải trình về
số thuế GTGT đã nộp trong kỳ (nộp ở khâu kinh doanh trong nước):
- Tổng số thuế
GTGT đã nộp trong kỳ:
Trong đó:
+ Số thuế GTGT đã
nộp cho số thuế GTGT tồn đọng kỳ trước chuyển sang; hoặc số thuế nộp thừa kỳ
trước.
+ Số thuế GTGT đã
nộp cho số thuế GTGT phát sinh kỳ này, trong đó: số thuế GTGT đã nộp theo tỷ lệ
% (2% hoặc 3%) cho các đơn vị phụ thuộc hoặc công trình xây dựng ở khác địa phương
nơi đóng trụ sở chính, ghi rõ số tờ khai, chứng từ và số tiền thuế đã nộp (kèm
theo bản sao có chữ ký của người đại diện hợp pháp doanh nghiệp và đóng dấu của
doanh nghiệp)
4. Thuế GTGT của
hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư thành lập doanh nghiệp mới,
đang trong giai đoạn đầu tư XDCB, chưa thành lập doanh nghiệp, chưa đăng ký
kinh doanh.
Số thuế GTGT này
cơ sở kinh doanh không kê khai vào số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tờ
khai thuế GTGT tháng. Cơ sở kinh doanh lập số liệu kê khai riêng trên Bảng kê
số 03/GTGT - thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho dự án
đầu tư mới đang trong giai đoạn XDCB,
chưa thành lập doanh nghiệp.
5. Về hoàn thuế
GTGT:
- Số thuế GTGT đã
lập hồ sơ gửi cơ quan thuế trong kỳ ghi rõ của kỳ hoàn thuế tháng nào. Trong đó
ghi rõ số thuế nộp thừa
- Số thuế GTGT đã
hoàn trong kỳ:
+ Của hồ sơ hoàn
thuế đã lập gửi các kỳ trước (ghi rõ theo hồ sơ và kỳ hoàn thuế)
+ Của hồ sơ hoàn
thuế lập trong kỳ (Ghi rõ theo hồ sơ hoàn thuế).
- Số thuế GTGT còn
chưa được hoàn:
+ Của hồ sơ hoàn
thuế đã lập gửi cơ quan thuế các kỳ trước.
+ Của hồ sơ đã
lập gửi cơ quan Thuế trong kỳ.
Trường hợp cơ sở
có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư XDCB, chưa thành lập doanh
nghiệp, chưa đăng ký kinh doanh và đăng ký nộp thuế, cơ sở kinh doanh phải giải
trình chi tiết việc hoàn thuế riêng cho dự án.
6. Giải trình các
nội dung khác (nếu có):
7. Các kiến nghị
của doanh nghiệp (nếu có)
.......,
Ngày..... tháng.... năm.....
(ghi rõ họ
tên và chức vụ)
Mẫu số: 11/GTGT
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Ngày nộp tờ khai: ......./...../...............
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ)
TỜ KHAI ĐIỀU CHỈNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA
TĂNG NĂM
Năm 200....
(Ban hành kèm theo
Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính)
Mã số thuế |
|
Tên cơ sở kinh
doanh: |
|
Địa chỉ trụ
sở:
Quận/huyện: Tỉnh/thành
phố: |
|
Điện thoại
Fax: E-Mail: |
1. Điều
chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã được khấu trừ trong năm:
+ Điều chỉnh tăng
+ Điều chỉnh giảm
Giải trình rõ từng nội dung điều chỉnh, căn cứ và lý
do điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm
2. Điều
chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đầu ra đã kê khai trong năm:
+ Điều chỉnh tăng
+ Điều chỉnh giảm
Giải trình rõ từng nội dung điều chỉnh, căn cứ và lý
do điều chỉnh số thuế GTGT đầu ra trong năm
3. Hoàn
thuế:
- Số thuế GTGT lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến cơ
quan thuế trong năm
- Số thuế GTGT đã được hoàn:
+ Số thuế GTGT đã được hoàn của hồ sơ hoàn thuế năm
trước
+ Số thuế GTGT đã được hoàn của hồ sơ hoàn thuế lập
trong năm
- Số thuế GTGT đã lập hồ sơ hoàn thuế chưa được hoàn:
+ Của hồ sơ năm trước
+ Của hồ sơ lập trong năm
Trường hợp có hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nếu
đang trong giai đoạn XDCB chưa thành lập doanh nghiệp, chưa đăng ký kinh doanh,
đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo giải trình chi tiết hoàn thuế
cho dự án
4. Giải
trình các nội dung khác liên quan đến việc kê khai nộp thuế GTGT trong năm:
PHẦN DÀNH CHO CƠ QUAN THUẾ : |
Tôi cam đoan số
liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật
về số liệu đã kê khai. ............ , ngày...... tháng...... năm 200...... Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên và chức vụ) |
Số:...../CT-ĐKPTVTQT (Số do cơ quan Thuế cấp) |
CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc |
BẢN ĐĂNG KÝ VỀ
DANH SÁCH CÁC PHƯƠNG TIỆN VẬN TẢI QUỐC
TẾ (PTVT QUỐC TẾ)
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính)
Tên cơ sở kinh
doanh vận tải:
Mã số thuế:
Địa chỉ trụ sở:
Điện thoại: FAX:........... E-Mail:.....
STT |
Tên PTVT có tham gia vận tải quốc tế |
Số hiệu PTVT |
Doanh thu (số giờ bay) của PTVT tham gia vận tải quốc tế năm trước (hoặc
theo kế hoạch kinh doanh đối với PTVT mới đầu tư) |
Tỷ trọng doanh thu (số giờ bay) về vận tải quốc tế trên tổng doanh thu
(tổng số giờ bay) của PTVT (%) |
||
Tổng doanh thu (tổng số giờ bay) |
Doanh thu (số giờ bay) về vận tải nội địa |
Doanh thu (số giờ bay) về vận tải quốc tế |
|
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7=6/4 |
1. |
....... |
|
|
|
|
|
2. |
........ |
|
|
|
|
|
3. |
....... |
|
|
|
|
|
... |
..... |
|
|
|
|
|
....., ngày...
tháng.... năm.... Xác nhận của cơ quan Thuế |
Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin
chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê. ......., ngày..... tháng..... năm 200.... Người đại diện pháp luật ký
tên, đóng dấu
(ghi rõ họ tên và chức vụ) |