Tổng quan
Nội dung
Dự thảo PDF
Hồ sơ dự án
Lược đồ
Tải về

Báo lỗi

Dự thảo Thông tư quy định chi tiết Nghị định 2025 về Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Ngày cập nhật: Thứ Hai, 06/10/2025 09:51 (GMT+7)

Lĩnh vực:	Thuế-Phí-Lệ phí	Nhóm dự thảo:	Dự thảo văn bản Trung ương
Lần ban hành:	Đang cập nhật...	Loại dự thảo:	Thông tư
Hạn gửi góp ý:	Đang cập nhật...	Link góp ý:	Đang cập nhật...
Cơ quan chủ trì dự thảo:	Bộ Tài chính	Trạng thái:	Chưa thông qua
Ngày cập nhật:	Đang cập nhật...

Phạm vi điều chỉnh

Dự thảo Thông tư quy định chi tiết một số điều của Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày … tháng … năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tải Dự thảo Thông tư

Tình trạng hiệu lực:

Tình trạng: Chưa thông qua

BỘ TÀI CHÍNH

__________

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

______________________________________

Số: /2025/TT-BTC

Hà Nội, ngày tháng năm 2025

DỰ THẢO 1

THÔNG TƯ

Quy định chi tiết một số điều của Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày …

tháng … năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều

của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 14 tháng 6 năm 2025;

Căn cứ Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày … tháng … năm 2025 của

Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;

Căn cứ Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày 24 tháng 02 năm 2025 của

Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ

Tài chính;

Căn cứ Nghị định số 166/2025/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2025 của

Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 29/2025/NĐ-CP ngày

24 tháng 02 năm 2025 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn

và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;

Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí

và lệ phí;

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư quy định chi tiết một số điều

của Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày … tháng … năm 2025 của Chính phủ

quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này quy định chi tiết về hồ sơ xác định đối tượng không chịu

thuế tiêu thụ đặc biệt tại khoản 3 Điều 3, Điều 4 và hồ sơ hoàn thuế đối với xăng

sinh học tại điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày … tháng

… năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật

Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng của Thông tư này thực hiện theo quy định tại Điều 2

Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày … tháng … năm 2025 của Chính phủ quy

định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Điều 3. Hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng

hóa quy định tại Điều 4 Nghị định số …/2025/NĐ-CP căn cứ vào hồ sơ khai

thuế hoặc hồ sơ hải quan (đối với hàng hóa nhập khẩu) do người nộp thuế thực

hiện khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về hải

quan. Một số trường hợp khi cơ quan quản lý thuế yêu cầu thì người nộp thuế

phải xuất trình hồ sơ như sau:

1. Đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công, thuê gia công

trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số

…/2025/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân phải có hồ sơ như sau:

a) Hợp đồng bán hàng, hoặc hợp đồng gia công cho nước ngoài kèm phụ

lục hợp đồng gia công, hoặc hợp đồng thuê gia công kèm phụ lục hợp đồng gia

công.

b) Hóa đơn bán hàng hóa xuất khẩu hoặc hoá đơn thanh toán tiền gia

công.

c) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Nghị định

số 181/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ quy định chi tiết

thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu ủy thác

cho tổ chức, cá nhân kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu ra nước ngoài theo hợp

đồng kinh tế quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số …/2025/NĐ-CP, tổ chức,

cá nhân phải có hồ sơ như sau:

a) Hợp đồng ủy thác xuất khẩu đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu giữa

tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu và tổ chức, cá nhân được uỷ thác xuất

khẩu.

b) Hóa đơn bán hàng, giao hàng ủy thác xuất khẩu.

c) Biên bản thanh lý (thanh lý toàn bộ hoặc từng phần) hợp đồng ủy thác

xuất khẩu thể hiện rõ các nội dung sau: Tên, số lượng, chủng loại, mặt hàng, giá

bán của hàng hóa đã thực tế xuất khẩu; hình thức thanh toán; số tiền và số, ngày

chứng từ thanh toán hàng hóa xuất khẩu không dùng tiền mặt của người mua

nước ngoài cho tổ chức, cá nhân xuất khẩu; số tiền và số, ngày của chứng từ

thanh toán giữa tổ chức, cá nhân sản xuất với tổ chức, cá nhân xuất khẩu hoặc tổ

chức, cá nhân nhận ủy thác xuất khẩu; số, ngày của hợp đồng xuất khẩu, tờ khai

hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.

Đối với hàng hóa được ủy thác xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu

thụ trong nước, tổ chức, cá nhân có hàng hoá xuất khẩu phải kê khai, nộp thuế

tiêu thụ đặc biệt đối với các hàng hóa này khi tiêu thụ (bán) trong nước.

3. Đối với hàng hoá tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và tạm xuất khẩu, tái

nhập khẩu theo quy định tại điểm a và điểm b, khoản 2 Điều 4 Nghị định số

…/2025/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân phải có hồ sơ như sau:

a) Giấy phép kinh doanh tạm nhập, tái xuất, giấy phép tạm nhập, tái xuất,

hoặc giấy phép tạm xuất, tái nhập trong trường hợp quy định theo pháp luật quản

lý ngoại thương.

b) Hợp đồng, thoả thuận hoặc văn bản thể hiện mục đích tạm nhập khẩu,

tái xuất khẩu hoặc tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu trong trường hợp quy định theo

pháp luật hải quan.

Người nộp thuế khai thông tin trên tờ khai hải quan và các chứng từ thuộc

hồ sơ theo quy định của pháp luật hải quan.

Trường hợp tổ chức, cá nhân gia hạn thời hạn tạm nhập khẩu, tạm xuất

khẩu thì thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan và cơ quan hải quan

không thu thuế tiêu thụ đặc biệt. Trường hợp quá thời hạn tái xuất khẩu, tái nhập

khẩu hoặc bán ra hoặc thay đổi mục đích sử dụng trong thời hạn tạm nhập khẩu,

tạm xuất khẩu thì tổ chức, cá nhân kinh doanh phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

4. Đối với hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ, triển lãm, giới

thiệu sản phẩm, sự kiện ngoại giao, thể thao, văn hóa, nghệ thuật, tổ chức, cá

nhân phải có hồ sơ như sau:

a) Giấy mời hoặc giấy đăng ký tham gia hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản

phẩm, sự kiện ngoại giao, thể thao, văn hóa, nghệ thuật.

b) Bảng kê hàng hoá bán tại hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc

tại các sự kiện.

c) Chứng từ thanh toán tiền đối với hàng hoá bán tại hội chợ triển lãm,

trường hợp bán hàng thu tiền mặt có giá trị trên mức quy định thì phải khai báo

với cơ quan Hải quan, có chứng từ nộp tiền vào ngân hàng theo quy định hiện

hành.

5. Đối với xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ

không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể

thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác quy định

tại khoản 6 Điều 4 Nghị định số …/2025/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân nhập khẩu, tổ

chức cá nhân được ủy thác nhập khẩu, phải xuất trình hoặc cung cấp cho cơ

quan hải quan nơi mở tờ khai nhập khẩu thông tin, hồ sơ như sau:

a) Thông tin tra cứu về tổ chức, cá nhân tại Cổng thông tin Quốc gia về

đăng ký doanh nghiệp, trong đó chứng minh tổ chức, cá nhân nhập khẩu, uỷ thác

nhập khẩu đang hoạt động và có chức năng kinh doanh khu vui chơi, giải trí, thể

thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học hoặc văn bản xác nhận mục đích

chuyên dùng khác.

b) Người nộp thuế khai thông tin trên tờ khai hải quan và các chứng từ

thuộc hồ sơ theo quy định của pháp luật về hải quan; trong đó có khai thông tin

về việc xe chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi/ giải trí/ thể thao/ di tích lịch sử/

bệnh viện/ trường học theo cú pháp: “#phạm vi hẹp#” tại chỉ tiêu Mô tả hàng

hóa trên tờ khai hải quan.

c) Hợp đồng mua bán hàng hoá; hợp đồng uỷ thác nhập khẩu đối với

trường hợp ủy thác nhập khẩu giữa tổ chức, cá nhân có hàng hoá nhập khẩu và

tổ chức, cá nhân được uỷ thác nhập khẩu.

d) Văn bản xác nhận xe ô tô chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng

của Bộ Công an, Bộ Quốc phòng đối với xe chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc

phòng.

6. Đối với xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ

không đăng ký lưu hành và chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể

thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và xe ô tô chuyên dùng khác quy định

tại khoản 6 Điều 4 Nghị định số …/2025/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân sản xuất

trong nước xuất trình hoặc cung cấp thông tin, hồ sơ như sau:

a) Thông tin tra cứu về tổ chức, cá nhân tại Cổng thông tin Quốc gia về

đăng ký doanh nghiệp, trong đó chứng minh tổ chức, cá nhân mua hàng đang

hoạt động và có chức năng kinh doanh khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch

sử, bệnh viện, trường học hoặc văn bản xác nhận mục đích chuyên dùng khác.

b) Người nộp thuế khai thông tin trên hoá đơn và các chứng từ thuộc hồ

sơ theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; trong đó có khai thông tin về

việc xe chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi/ giải trí/ thể thao/ di tích lịch sử/

bệnh viện/ trường học theo cú pháp: “#phạm vi hẹp#” tại chỉ tiêu Tên hàng hoá,

dịch vụ trên hoá đơn.

c) Hợp đồng mua bán hàng hoá, trong hợp đồng phải thể hiện đây là xe ô

tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành và

chỉ chạy trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện,

trường học và xe ô tô chuyên dùng khác.

d) Văn bản xác nhận xe ô tô chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng

của Bộ Công an, Bộ Quốc phòng đối với xe chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc

phòng.

7. Trường hợp tổ chức, cá nhân nhập khẩu, ủy thác nhập khẩu hệ thống

điều hòa trung tâm trên 90.000 BTU, việc giao hàng tùy thuộc vào tiến độ thi

công công trình (hệ thống điều hòa này được nhập khẩu thành nhiều lần, nhiều

chuyến) để không phải tính nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với từng lần nhập khẩu

là các chi tiết của thiết bị nhập khẩu như cục nóng hoặc cục lạnh thì tổ chức, cá

nhân nhập khẩu, tổ chức, cá nhân được ủy thác nhập khẩu xuất trình cho cơ quan

hải quan nơi mở tờ khai nhập khẩu hồ sơ như sau:

a) Hợp đồng nhập khẩu (trường hợp ủy thác nhập khẩu phải có thêm hợp

đồng ủy thác nhập khẩu); trong hợp đồng phải thể hiện đây là thiết bị đồng bộ có

công suất trên 90.000 BTU được nhập khẩu nguyên chiếc theo tiêu chuẩn của

nhà sản xuất kèm theo bảng kê số lượng các chi tiết của thiết bị nhập khẩu.

b) Sơ đồ kết nối hệ thống điều hòa trung tâm có xác nhận của đơn vị nhập

khẩu và nhà thầu thi công (trong trường hợp có nhà thầu thi công).

c) Chứng thư giám định về công suất và tính đồng bộ của thiết bị nhập

khẩu, đồng thời các bộ phận tách rời (cục nóng, cục lạnh) hoặc nhóm các bộ

phận tách rời của thiết bị không thể tự hoạt động độc lập do cơ quan giám định

có thẩm quyền theo quy định của pháp luật cấp.

Căn cứ vào các chứng từ, hồ sơ của tổ chức, cá nhân nhập khẩu, tổ chức,

cá nhân được uỷ thác nhập khẩu nộp, cơ quan hải quan thực hiện theo dõi, quản

lý trừ lùi theo quy định.

8. Trường hợp doanh nghiệp sản xuất hệ thống điều hòa trung tâm trên

90.000 BTU, việc giao hàng tùy thuộc vào tiến độ thi công công trình thì để xác

định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, doanh nghiệp sản xuất phải có

hồ sơ như sau:

a) Hợp đồng mua bán hệ thống điều hòa trung tâm với nhà thầu thi công

trong nước; trong hợp đồng phải thể hiện đây là thiết bị đồng bộ có công suất

trên 90.000 BTU theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất kèm theo bảng kê số lượng

các chi tiết của thiết bị.

b) Sơ đồ kết nối hệ thống điều hòa trung tâm có xác nhận của doanh

nghiệp sản xuất và nhà thầu thi công (trong trường hợp có nhà thầu thi công).

c) Chứng thư giám định về công suất và tính đồng bộ của thiết bị, đồng

thời các bộ phận tách rời (cục nóng, cục lạnh) hoặc nhóm các bộ phận tách rời

của thiết bị không thể tự hoạt động độc lập do cơ quan giám định có thẩm quyền

theo quy định của pháp luật cấp.

d) Hoá đơn ghi rõ nội dung: “Hệ thống điều hòa trung tâm trên 90.000

BTU”.

9. Hồ sơ quy định tại Điều này là bản chính hoặc bản sao công chứng

hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân kinh doanh.

Trường hợp các bên liên quan phát hành, sử dụng và lưu trữ hồ sơ dưới dạng

điện tử thì sử dụng hồ sơ điện tử theo quy định.

Điều 4. Hoàn thuế đối với xăng sinh học

1. Đối với các doanh nghiệp được phép sản xuất xăng sinh học, hồ sơ giải

quyết hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

a) Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước kiêm bù trừ với

các khoản thuế phải nộp khác (nếu có).

b) Mẫu 01a/ĐNHT kèm theo Thông tư này.

2. Doanh nghiệp sản xuất, pha chế xăng sinh học gửi hồ sơ đề nghị hoàn

trả số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết đến cơ quan thuế địa phương

nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính để được giải quyết hoàn trả theo quy định.

3. Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế trong việc giải quyết hồ sơ hoàn

trả số thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại khoản này được thực hiện theo quy

định của pháp luật về quản lý thuế.

4. Căn cứ lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước của cơ quan thuế

hoặc lệnh hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước của cơ quan thuế, Kho

bạc nhà nước thực hiện hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt của xăng khoáng nguyên

liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học theo quy định tại Điều 5 Nghị định

số 11/2020/NĐ-CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ quy định về thủ tục hành

chính thuộc lĩnh vực Kho bạc Nhà nước.

Điều 5. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

2. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định trích dẫn tại

Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản

được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

3. Thông tư số 195/2015/TT-BTC ngày 24 tháng 11 năm 2015 của Bộ Tài

chính đã được sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư số 130/2016/TT-

BTC ngày 12 tháng 8 năm 2016 và Thông tư số 20/2017/TT-BTC ngày 06 tháng

3 năm 2017 của Bộ Tài chính hết hiệu lực kể từ ngày Thông tư này có hiệu lực

thi hành.

4. Trong quá trình thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, đề nghị các tổ

chức, cá nhân kinh doanh phản ánh về Bộ Tài chính để được giải quyết kịp

thời./.

Nơi nhận:

- Ban Bí thư Trung ương Đảng;

- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;

- Văn phòng Trung ương Đảng và các Ban của Đảng;

- Văn phòng Tổng Bí thư;

- Văn phòng Quốc hội;

- Văn phòng Chính phủ;

- Hội đồng Dân tộc;

- Ủy ban Kinh tế và Tài chính;

- Văn phòng Chủ tịch nước;

- Viện kiểm sát nhân dân tối cao;

- Tòa án nhân dân tối cao;

- Kiểm toán nhà nước;

- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;

- Các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;

- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;

- Sở Tài chính, Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung

ương;

- Chi cục Hải quan, Kho bạc Nhà nước khu vực;

- Cục Kiểm tra văn bản và Quản lý xử lý vi phạm hành

chính, Bộ Tư pháp;

- Công báo, Cổng Thông tin điện tử của Chính phủ;

- Cổng Thông tin điện tử Bộ Tài chính;

- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;

- Lưu: VT, CST ( b).

KT. BỘ TRƯỞNG

THỨ TRƯỞNG

[daky]

Cao Anh Tuấn

Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!

Hồ sơ dự án

Hồ sơ dự án tổng hợp toàn bộ tài liệu liên quan đến quá trình xây dựng Dự thảo đang xem.

Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

Đây là tiện ích dành cho tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết Hồ sơ dự án

Nếu chưa có tài khoản, Đăng ký tại đây!

Dự thảo Thông tư quy định chi tiết một số điều của Nghị định số …/2025/NĐ-CP ngày … tháng … năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

Bạn chưa Đăng nhập thành viên.

Đây là tiện ích dành cho tài khoản thành viên. Vui lòng Đăng nhập để xem chi tiết. Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!

* Lưu ý: Để đọc được văn bản tải trên Luatvietnam.vn, bạn cần cài phần mềm đọc file DOC, DOCX và phần mềm đọc file PDF.