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Dự thảo Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng (dự thảo lần 2)

Ngày cập nhật: Thứ Năm, 06/03/2025 08:34 (GMT+7)

Lĩnh vực:	Thuế-Phí-Lệ phí	Nhóm dự thảo:	Dự thảo văn bản Trung ương
Lần ban hành:	Đang cập nhật...	Loại dự thảo:	Nghị định
Hạn gửi góp ý:	Đang cập nhật...	Link góp ý:	Đang cập nhật...
Cơ quan chủ trì dự thảo:	Bộ Tài chính	Trạng thái:	Chưa thông qua
Ngày cập nhật:	Đang cập nhật...

Phạm vi điều chỉnh

Nghị định này quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng. Nghị định này không điều chỉnh đối với: Hàng hóa, dịch vụ được mua bán ở ngoài Việt Nam và không sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam; Hàng hóa do tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam; Dịch vụ do tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài.

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Tình trạng: Chưa thông qua

CHÍNH PHỦ

__________

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CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

______________________________________

Hà Nội, ngày tháng năm 2025

DỰ THẢO LẦN 2

NGHỊ ĐỊNH

Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

______________

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 19 tháng 6 năm 2015; Luật sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật tổ chức Chính phủ và Luật tổ chức chính quyền

địa phương ngày 22 tháng 11 năm 2019;

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 ngày 26 tháng 11 năm

2024;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của

Luật Thuế giá trị gia tăng.

CHƯƠNG I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

1.  giá

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Điều 2. Người nộp thuế

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Điều 3. Đối tượng không chịu thuế

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  

() ban hành .



      ;

.

25. 













26. Hàng hóa nhp khng hp sau:

a) Quà tc, t chc chính tr, t chc chính tr - xã

hi, t chc chính tr xã hi - ngh nghip, t chc xã hi, t chc xã hi - ngh

nghi nh mc min thu nhp khu theo quy

nh ca pháp lut v thu xut khu, thu nhp khu.

b) Quà biu, quà tng nh mc min thu nhp khnh

ca pháp lut v thu xut khu, thu nhp khu ca t ch   c

ngoài cho cá nhân Vit Nam dùng ca t chc ngoài theo tiêu

chun min tr ngoi giao và tài sn di chuynh mc min thu nhp

khnh ca pháp lut v thu xut khu, thu nhp khu.

c) Hàng hoá i trong tiêu chun hành lý min thu nhp

khnh ca pháp lut v thu xut khu, thu nhp khu.

d) Hàng hóa nhp khu ng h, tài tr cho phòng chng, khc phc hu

qu thm ha, thiên tai, dch bnh, chin tranh là hàng hóa ng h, tài tr c

các B, 

 

 



Hàng hóa 

t

nh mc min thu nhp khu theo quy

nh ca pháp lut v thu xut khu, thu nhp khu.

e) Di vt, c vt, bo vt quc gia nh ca pháp lut v di sn

c có thm quyn nhp khu bao gm c ng hp

y quyn và y thác nhp khu.

27. 

 ,  



9 T.

CHƯƠNG II

CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Điều 4. Giá tính thuế

  gia



1. 









 

;









).

a



b





c) 



  



3. i vi        





i vi hàng hóa, dch v  khuyn mnh ca pháp

lut v i, giá tính thu nh bng không (0).



a) Hàng hóa, dch v tiêu dùng ni b là hàng hóa, dch v  kinh

doanh xut hoc cung ng s dng cho tiêu dùng, không bao gm:

a1) Hàng hóa, dch v s d tip tc quá trình sn xut, kinh doanh

c c xu chuyn kho ni b, xut v

bán thành ph tip tc quá trình sn xut, kinh doanh trong m kinh

doanh.

a2) Hàng hóa, dch v  kinh doanh xut hoc cung cp s dng

phc v hong  kinh doanh (bao gm c tài sn c nh 

kinh doanh t xây dng, t sn xut).

a3) T

.

a4) Tài  

.

i vi hàng hóa, dch v  khuyn mnh ca pháp

lut v i, giá tính thu nh bng không (0), tr ng hp

bán hàng, cung ng dch v vi giá thng dch v

c áp dng trong thi gian khuyn mi (khuyn mi bng hình thc

gim giá) thì giá tính thu m áp dng trong thi gian khuyn

mc thông báo. Các hình thc khuyn mi ca hàng hóa, dch

v khuyn mi có giá tính thu bng không (0) hoc giá tính thu ca hàng hóa,

dch v bán ra không bao gm giá tr ca hàng hóa, dch v khuyn mi, c th

:

b1) u, cung ng dch v m khách hàng dùng th không

phi tr tin thì hàng mu, dch v mu có giá tính thu bng không (0).

b2) Tng hàng hóa, cung ng dch v không thu tin thì hàng hóa, dch v

tng có giá tính thu bng không (0).

b3) Bán hàng hoá, cung ng dch v có kèm theo phiu mua hàng hoá,

phiu s dng dch v thì giá tính thu ca hàng hóa, dch v không bao gm giá

tr phiu mua hàng hoá, phiu s dng dch v.

b4) Bán hàng hoá, cung ng dch v có kèm theo phiu d thi cho khách

 chng theo th l và gi (hoc các

hình thc t ch thì giá tính thu ca

hàng hóa, dch v không bao gm giá tr ca hàng hóa, dch v ng

theo phiu d thi (nu có).

b5) Bán hàng hoá, cung ng dch v kèm theo vic tham d 

trình mang tính may ri mà vin lin vi vic mua

hàng hóa, dch v và ving da trên s may mn ci tham gia

theo th l và gi thì giá tính thu ca hàng hóa, dch v

không bao gm giá tr ca hàng hóa, dch v  ng.

b6) T chc tng

 trên s ng hoc tr giá mua hàng hóa, dch v

mà khách hàng thc hic th hii hình thc th khách hàng, phiu

ghi nhn s mua hàng hóa, dch v, thì giá tính thu không bao gm giá tr ca

th khách hàng, phiu ghi nhn s mua hàng hóa, dch v.

ng hp bán hàng hóa, cung cp dch v  nh ti khon này

c hinh v khuyn mi ca pháp lut v 

mi thì giá tính thu thc hiu, tng, cho nh tm a

khon này.

i vi hong cho thuê tài sn là s ti giá

tr  

a) S tin cho thuê tài snh trong hng cho

thuê tài sn.

b) ng hp cho thuê theo hình thc tr tin thuê tng k hoc tr c

tin thuê cho thi hn thuê thì giá tính thu là s tin cho thuê tr tng k hoc

tr c cho thi h thu giá tr .

5. 



.

i vi gia công hàng hóa là giá gia cô giá tr 

Giá gia công là giá gia công theo h giá tr gia

, bao gm c tin công, chi phí v nhiên liu, vt liu ph và chi phí khác

phc v cho vic gia công hàng hóa.

i vi hong xây dng, lt là giá tr công trình, hng mc

công trình hay phn công vic thc hin bàn giao bao gm c giá tr nguyên vt

liu, máy móc, thit b  giá tr ng hp xây dng, lp

t không bao thu nguyên vt liu, máy móc, thit b thì giá tính thu là giá tr

xây dng, lt không bao gm giá tr nguyên vt liu và máy móc, thit b.

8.     



s 



a) 

 















 ().

b) ng h   kinh doanh nhn chuyng bng sn là

quyn s dt ca các t cht c tr  tính thu giá

tr ng là tin s dt, tip ngân

c ct, tht nhn chuyng, không bao gm giá tr

 h t c kê khai, khu tr thu giá tr u

vào c h tng (nu có).

c



tin .

d thanh toán

giá 





) 



-) giá





e





 







g) ng h kinh doanh nhn chuyng bng sn, 

 qu

c 

 thì:

Cn lý thu có trách nhim cung cp s 

    d liu qun lý

 ngh c kinh doanh.

ng hc tr ti thi

m nhn chuy ng thì giá tính thu giá tr     n

ng.







10.  thanh toán ghi giá



:





Giá thanh toán





i vi dch v kinh doanh ca-si-n t ng là s

tic t hong này tr s tii tr cho khách không s dng

ht và s tin tr ng cho khách (n tiêu th c bi

có thu giá tr  s tic là s tin thu t ng tin

i quy và s tin thu t

i vi dch v c là s tic t t

c tr s ti ng cho khách (nu có) tiêu th c bit,

 giá tr .

i vi các hong sn xut, kinh doanh gm: hong sn xut

n ca Tin lc Vit Nam; vn ti, bc xp; dch v du lch theo

hình thc l hành; dch v c; sách chu thu giá tr 

giá phát hành (giá bìa); hong in; dch v i lý xét bi

i th ba bi hoi lý x lý hàng bng 100%

ng tin công hoc tin hoa hng thì giá tính thu  giá

tr  

i vi hong sn xun ca Tn lc Vit Nam:

i vn ca các công ty thn hch toán ph thuc T

n lc Vit Nam, hch toán ph thuc các Tn, giá tính

thu giá tr  nh s thu giá tr p t

nhà máy thc tính bng 35% giá bán l ao gm

thu giá tr nh ca pháp lun lc và pháp lut giá.

i vn ca các công ty nhin hch toán ph thuc T

n lc Vit Nam, hch toán ph thuc các Tn, giá tính

thu giá tr  nh s thu giá tr p t

nhà máy nhip

n áp dng cho tng nhà máy nhing h

hn áp dng cho tng nhà máy nhin thì giá tính thu

giá tr nh là giá bán l m thu giá

tr nh ca pháp lun lc và pháp lut giá.

i vn ca các công ty sn xun (tr thn, nhin)

hch toán ph thuc T  n lc Vit Nam, hch toán ph thuc các

Tn, giá tính thu giá tr  nh s thu giá tr

p tn xu

có thu giá tr c có thm quynh cho tng

lon. ng hc có

thm quynh cho tng lon nêu tm này thì giá tính

thu giá tr nh là giá bán l m

thu giá tr nh ca pháp lun lc và pháp lut giá.

i vi vn ti, bc xc vn ti, bc x giá

tr  trc tip vn ti, bc xp hay thuê li.

i vi dch v du lch theo hình thc l hành, hng ký vi khách

hàng bao gm c i) thì giá tính thu giá tr 

 giá tr i vi hng du lch (bao gm c hong 

c ngoài) mà giá ghi trong hng bao gm các khon chi phí phát sinh 

c ngoài thì giá tính thu giá tr c tr n thu ca khách

 chi cho các chi phí phát sinh  c ngoài có chng t hp pháp chng

minh. Tng hp hng ký vi khác giá tr 

thì giá tính thu nh theo công thc sau:







i vi dch v c giá tính thu giá tr  tin phi thu

t dch v  giá tr  tin phi thu t dch v này bao

gm tin lãi phi thu t cho vay c và khon thu khác phát sinh t vic bán

hàng c (nng hp s tin thu t dm thu giá

tr hu nh theo công thc sau:

Giá tính thu =

S tin phi thu

1 + thu sut

i vi sách chu thu giá tr 

nh ca Lut Xut b

thu giá tr ng hp bán không theo giá bìa thì thu giá tr gia



i vi hong in, giá tính thu là ting h in

thc hin các hng in, giá thanh toán bao gm c tin công in và tin giy in

thì giá tính thu bao gm c tin giy in.

 i vi dch v     i lý xét b    

i th ba bi lý x lý hàng bng tin công

hoc tin hoa hng thì giá tính thu giá tr n công hoc tin hoa

h giá tr 

ng h kinh doanh áp dng hình thc chit kh

mi dành cho khách hàng (nu có) thì giá tính thu giá tr 

chit khi dành cho khách hàng, ch giá tr 

i vi dch v do t ch ng trú ti

Vit Nam, cá nhân  i Vit Nam (sau

i chung là Nhà thc ngoài, Nhà thu ph c ngoài) có doanh thu

phát sinh ti Vic hi ch  k toán, hóa 

4 

T









15. ng h  giá tr 

tính thu b i theo kt lun cc có thm quyn theo quy

nh ca pháp lut có liên quan thì giá tính thu nh theo kt lun ca

c có thm quyn.

16





Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

 giá tr  



a) do





b) là

      

.

2.  

:

a) 

,







b) 

 

 

 

 





c) 







3.  bán :

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Điều 6. Thuế suất

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cá nhân mua hàng.

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2. Hàng 

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a2) C 

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a3) T

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b1)     

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b2) C

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c1) :

c1.1) H  

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ngoài theo các hình            



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c1.2) Ckhác

 .

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c2.1) H

     

ngoài.

c2.2) Ckhác

 theo quy .

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i) Thit b  ging dy và hc tp bao gm: các loi mô hình, hình

v, bng, phc, com-pa.

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chèo, cn ca tài t, hát ca trù, hát quan h, hát xoan, múa rc.

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Điều 7. Phương pháp khấu trừ thuế

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Điều 8. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

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4.             - 

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CHƯƠNG III

KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ

Điều 9. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

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doanh thu.

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4. 

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6.  

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Điều 10. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

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2.  có  

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Điều 11. Hoàn thuế giá trị gia tăng

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

0 

4 .









 

























 







CHƯƠNG IV

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH

Điều 12. Hiệu lực thi hành

1. 1 tháng 7 2025

.





m 2026.

3. Ngh nh này thay th:

a) Ngh nh s -CP ngày a Chính

ph nh chi ting dn thi hành mt s u Lut Thu giá tr gia

.

b) Ngh nh s -CP a Chính

ph si, b sung mt s u ca Ngh nh s -CP ngày 18

a Chính ph nh chi ting dn thi hành mt

s u Lut Thu giá tr  c si, b sung mt s u theo

Ngh nh s -CP      , Ngh nh

s -CP và Ngh nh s -

CP .

nh vinh sn phm có tng giá tr tài nguyên, khoáng sn

cng vng chim t 51% giá thành sn phm tr lên tm a

khou 11 và khon 2 u 15 Ngh nh s -CP ngày 01

ngày 9 tháng 2016 ca Chính ph nh chi tit mt s u và bin pháp thi

hành Lut thu xut khu, thu nhp khc si, b sung ti Ngh

nh s -CP ngày 11 tháng 3 2021 ca Chính ph si, b

sung mt s u ca Ngh nh s -CP ngà

ca Chính ph nh chi tit mt s u và bin pháp thi hành Lut Thu

xut khu, thu nhp khu) bnh ti Ph lc VII ban hành kèm theo

Ngh nh này.

4. Bãi b nh ti:

a) u 2 Ngh nh s -CP a

Chính ph si, b sung mt s u ti các Ngh nh v thu.

b) u 3 Ngh nh s 12/2015-CP a

Chính ph nh chi tit thi hành Lut si, b sung mt s u ca các

Lut v thu và si, b sung mt s u ca các Ngh nh v thu.

c) u 1 Ngh nh s -CP a

Chính ph nh chi tit và ng dn thi hành mt s u ca Lut si,

b sung mt s u ca Lut Thu giá tr , Lut Thu tiêu th c bit

và Lut Qun lý thu.

d) u 1 Ngh nh s -CP a

Chính ph s i, b sung mt s u ca Ngh nh s -

CP  nh s -CP ngày 12 tháng

a Chính ph.

5. ng h   n quy phm pháp lut  nh vin dn ti

Ngh nh này c si, b sung hoc thay th thì thc hin

c si, b sung hoc thay th 

Điều 13. Trách nhiệm thi hành

1. B ng dn thc hin các ni dung cn thit ca Ngh nh

này theo chm v m bo yêu cu qun lý.

2. Các B ng, Th     , Th   

thuc Chính ph, Ch tch y ban nhân dân tnh, thành ph trc thuc trung

 chc, cá nhân liên quan chu trách nhim thi hành Ngh

nh này.

Nơi nhận:

- 

- 

- 

- 

- V

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

- 

-  các

c, Công báo;

-  VT, KTTH (2b).

TM. CHÍNH PHỦ

THỦ TƯỚNG

[

daky

]

Phạm Minh Chính

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Hậu Nguyễn