Công văn số 1479/CTKTU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Kon Tum về việc kê khai thuế và sử dụng hóa đơn

 Cục Thuế tỉnh Kon Tum đã nhận được công văn số 71/CV-Cty ngày 18/12/2020 của Công ty cổ phần đầu tư và phát triển y tế Kon Tum về việc hướng dẫn phát hành, kê khai, sử dụng hóa đơn. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Kon Tum có ý kiến như sau:

1.  Về kê khai thuế:

Căn cứ khoản 3 Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 quy định về nguyên tắc khai thuế:

“3. Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này. ”

Theo đó, Công ty cổ phần đầu tư và phát triển y tế Kon Tum được khai thuế cho chi nhánh Bệnh viện Đa Khoa Vạn Gia An, trừ thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện theo Điều 24 Luật thuế thu nhập cá nhân so 24/2007/QH12 và được sửa đổi bổ sung theo Luật số 26/2012/QH13.

2.  Về sử dụng hóa đơn:

Căn cứ điểm b khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đối bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.

“ b) Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 2 Điều 16 như sau:

…

Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở chính. ”

Do đó, Chi nhánh Công ty cổ phần đầu tư và phát triển y tế Kon Tum - Bệnh viện Đa Khoa Vạn Gia An được sử dụng hóa đơn của Công ty, khi trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc.

3 .Về hủy hóa đơn và thông báo phát hành hóa đơn điện tử mới:

Căn cứ khoản 2 Điều 7 Thông tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.

“ 2. Phát hành hóa đơn điện tử

…

Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát hành, tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử thực hiện thông báo phát hành mới theo hướng dẫn tại khoản này.

Tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử phải ký sổ vào hóa đơn điện tử mẫu và gửi hóa đơn điện tử mẫu (theo đúng định dạng gửi cho người mua) đến cơ quan thuế theo đường điện tử. ”

Vì vậy, để có thể sử dụng chung hóa đơn Công ty cần thực hiện hủy hóa đơn đã phát hành và thông báo phát hành hóa đơn mới theo quy định tại Điều 7, Điều 11 Thông tư 32/2011/TT-BTC.

Cục Thuế thông báo cho Công ty cổ phần đầu tư và phát triển y tế Kon Tum biết và thực hiện . Nếu có nội dung nào chưa rõ, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế tỉnh Kon Tum (điện thoại 0260.3864207) để được giải đáp./.