Công văn 8689/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc điều chỉnh hóa đơn giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Đăng Hải
Mã số thuế: 0400493448

Địa chỉ: 1254 Xô Viết Nghệ Tĩnh, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng nhận được văn bản số 06/2023/CV-ĐH ngày 26/7/2023 của Công ty Cổ phần Đăng Hải (gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn v/v thủ tục xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị theo quyết toán. Về vấn đề này, Cục Thuế TP. Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ các quy định:

- Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

- Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế;

- Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Khoản 3 Điều 7 hướng dẫn việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế;

+ Khoản 6 Điều 12 hướng dẫn xử lý chuyển tiếp của hóa đơn đã lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP có sai sót.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đang sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC có phát sinh nghiệp vụ điều chỉnh giảm giá trị công trình theo quyết toán mà công trình này đã được nghiệm thu theo khối lượng và đã lập hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010. Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ thì thực hiện như sau:

- Về thủ tục: Công ty và Chủ đầu tư phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, Công ty thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/CT-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót theo hướng dẫn tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Công ty ký số trên hóa đơn điện tử thay thế gửi cơ quan thuế để được cấp mã (đối với hóa đơn điện tử có mã); sau khi nhận được hóa đơn đã được cấp mã, Công ty có trách nhiệm gửi ngay cho Chủ đầu tư.

- Về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế của hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thay thế cho hóa đơn theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP có sai sót:

Công ty thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế tại kỳ tính thuế có sai sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp dư số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có). Trường hợp khai bổ sung chi làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ, SĐT: 0236.3823556) để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: http://danang.gdt.gov.vn.

Đề nghị Công ty vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chi https://dichvucong.danang.gov.vn để khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế TP Đà Nẵng./.