Công văn 8315/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn bản số 2013-09-27 ngày 27/9/2013 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

-Tại Khoản 2.8, Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác trong nước và nước ngoài vượt quá 02 lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước.

Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại và tiền ở cho người lao động thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước” ;

-Tại Khoản đ.4.2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ 01/10/2013) hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định:

“Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”.

Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty có khoán tiền đi lại và tiền ở cho người lao động đi công tác theo mức quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. (Riêng phần chi phụ cấp cho người lao động đi công tác thì được tính vào chi phí nếu không vượt quá hai lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính đối với với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước). Khoản tiền khoán cho người lao động đi công tác nếu được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo mức quy định nêu trên thì không tính vào thu nhập của người lao động để tính thuế thu nhập cá nhân.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.