Công văn 7834/CTKHH-TTHT hướng dẫn hoàn thuế thuế giá trị gia tăng

Ngày 18/10/2024, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (Cục Thuế) nhận được Văn bản số 1610/SV-24 ghi ngày 16/10/2024 của Công ty TNHH Seyoung Vina (Công ty) về việc hướng dẫn hoàn thuế thuế giá trị gia tăng (GTGT), Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 3 Điều 47, khoản 1 Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội (Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14):

“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra....

3. Sau khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế thì việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được quy định như sau:

a) Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn và bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật này;

…

Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

…

b) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;

c) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;…”

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (Thông tư số 219/2013/TT-BTC) hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

Căn cứ Điều 17, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu; hướng dẫn về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT (được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016, Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính).

Căn cứ Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ (Nghị định số 08/2015/NĐ-CP) quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính):

“Điều 35. Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ gồm:

…

c) Hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam và được thương nhân nước ngoài chỉ định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác tại Việt Nam....”

Trường hợp Công ty đáp ứng điều kiện hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định tại Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP và đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 9 và Điều 17, Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT- BTC thì được xét hoàn thuế GTGT theo quy định.

Trường hợp Công ty không đáp ứng điều kiện hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu tại chỗ theo quy định và đã được hoàn thuế GTGT đến kỳ tháng 3/2023 thì phải thực hiện kê khai bổ sung theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và nộp hoàn trả vào Ngân sách nhà nước số thuế GTGT đã được hoàn, tiền chậm nộp tính trên số thuế GTGT thu hồi hoàn theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14. Trường hợp chưa được hoàn thuế GTGT thì công ty phải thực hiện kê khai bổ sung, tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa tiêu thụ nội địa và tính tiền chậm nộp trên số thuế phát sinh phải nộp (nếu có) theo quy định tại điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Cục Thuế đề nghị Công ty rà soát tình hình thực tế hoạt động và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế để được giải đáp, số điện thoại: 0258-3822028, 0258-3815073./.