Công văn 5989/CTTBI-CNTT của Cục Thuế tỉnh Thái Bình về việc thông tin quản lý thuế hoạt động kinh doanh thương mại điện tử

Ngành Thuế tỉnh Thái Bình trân trọng cảm ơn Cộng đồng doanh nghiệp, các tổ chức, cá nhân - Người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Thái Bình.

Kinh doanh trên nền tảng số là lĩnh vực kinh doanh ngày càng phát triển, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh số chuyển đổi mô hình sản xuất kinh doanh lên không gian số, mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ trên nền tảng trực tuyến.

Thời gian qua, Tổng cục Thuế có nhiều văn bản chỉ đạo về việc tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động mua bán, cung cấp hàng hoá, dịch vụ trên nền tảng số với doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh. Ngành Thuế tỉnh Thái Bình đã triển khai, cụ thể hóa trên địa bàn tỉnh, đang tiếp tục phối hợp cùng các cơ quan, ban ngành, ngân hàng nhà nước và các tổ chức tín dụng để thu thập thông tin và xác định doanh thu từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử của các doanh nghiệp, cá nhân và đạt được một số kết quả nhất định.

Tuy vậy, công tác quản lý thuế từ hoạt động kinh doanh trên nền tảng số, kinh doanh thương mại điện tử vẫn còn chưa tương xứng với tiềm năng phát triển hiện nay. Đặc biệt còn nhiều doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử chưa có ý thức tự giác trong việc kê khai nộp thuế, cho rằng cơ quan Thuế không thể phát hiện được việc kinh doanh trên môi trường mạng và các giao dịch thanh toán qua ngân hàng. Theo đó các doanh nghiệp, cá nhân chưa thực hiện nghiêm túc việc đăng ký thuế, kê khai nộp thuế đối với toàn bộ các khoản thu từ hoạt động bán hàng này, gây thất thu cho ngân sách và vô tình hoặc cố ý phạm tội trốn thuế dẫn đến tiềm ẩn nhiều rủi ro vi phạm pháp luật thuế và pháp luật hình sự.

Để hỗ trợ doanh nghiệp chấp hành đúng pháp luật thuế, phòng tránh rủi ro vi phạm hành vi trốn thuế có thể dẫn đến vi phạm luật hình sự. Đồng thời đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế. Cục Thuế tỉnh Thái Bình đề nghị các doanh nghiệp, cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử trên địa bàn tỉnh Thái Bình lưu ý các nội dung cảnh báo sau để phòng tránh các vi phạm pháp luật đã xảy ra trong thực tế.

1. Một số nội dung cảnh báo sai phạm thường gặp về thuế:

1.1 Khi có giao dịch nhận tiền từ các tổ chức nước ngoài như: Google, Youtube, Facebook, Apple store, CH Play... từ hoạt động cung cấp dịch vụ , sản phẩm nội dung số (quảng cáo, phần mềm, game, bản quyền...) thuộc trường hợp cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thường vi phạm lỗi không kê khai nộp thuế kịp thời theo quy định (thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật quản lý thuế chậm nhất ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế).

Đây là hành vi vi phạm về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 13, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP (mức phạt tiền đến 25 triệu đồng).

1.2 Đối với loại hình cung cấp dịch vụ, sản phẩm nội dung số (quảng cáo, phần mềm, game, bản quyền…) có nhận tiền từ các tổ chức nước ngoài như: Google, Youtube, Facebook, Apple store, CH Play… hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (qua các trang mạng xã hội: Facebook, Twitter, Instagram, Tiktok, Zalo, Youtube bằng nhiều hình thức như: các trang cá nhân, Fanpage, Group, Livestream, Messenger; các Website bán hàng online: các sàn giao dịch thương mại điện tử: Shopee, Tiki, Lazada, Voso, Zalora, Sendo, Adayroi, Lotte Mart, Chodientu, Zanado, Hotdeal, Vatgia,...) có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm thường vi phạm các lỗi sau:

- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, đây là hành vi trốn thuế sẽ bị cơ quan Thuế thực hiện truy thu thuế, xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế theo quy định tại Điều 17, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP:

+ Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên;

+ Phạt tiền 1,5 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi quy định tại khoản 1 Điều này mà không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.

+ Phạt tiền 2 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi quy định tại khoản 1 Điều này mà có 1 tình tiết tăng nặng.

+ Phạt tiền 2,5 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi quy định tại khoản 1 Điều này mà có 2 tình tiết tăng nặng.

+ Phạt tiền 3 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các hành vi quy định tại khoản 1 Điều này mà có từ 3 tình tiết tăng nặng trở lên.

- Đã thực hiện đăng ký thuế, nhưng bán sản phẩm hàng hóa không xuất hóa đơn bán hàng, không thực hiện thanh toán qua ngân hàng, thu tiền bán hàng bằng tiền mặt thông qua các đơn vị giao nhận hàng hóa (ủy quyền cho các đơn vị giao nhận hàng hóa, khi giao hàng trực tiếp thu tiền của người mua để chuyển lại cho người bán) và toàn bộ các khoản doanh thu bán hàng này không thực hiện kê khai nộp thuế, đây là hành vi trốn thuế sẽ bị xử lý như trên hoặc là hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp sẽ bị cơ quan Thuế truy thu số tiền thuế, xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu theo Điều 16, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP và xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa dịch vụ.

1.3 Đối với thuế nhà thầu nộp thay:

- Đối với loại hình quảng cáo trên nền tảng số của các đơn vị nước ngoài như Google, Facebook,... không hoạt động theo luật pháp Việt Nam, không có công ty Việt Nam nên các nhà quảng cáo sẽ trả tiền theo các mục tiêu như: lượt click, lượt xem video hay lượt click vào liên kết... và đến một hạn mức nhất định thì các đơn vị nước ngoài sẽ thu tiền các nhà quảng cáo đúng với số tiền đã thể hiện trên công cụ quản lý quảng cáo. Vì thế, các đơn vị nước ngoài không đáp ứng điều kiện nộp thuế GTGT, TNDN nên thu nhập phát sinh từ việc cung cấp dịch vụ tại Việt Nam của các đơn vị nước ngoài là phần thuế nhà thầu, nhà quảng cáo tại Việt Nam phải thực hiện kê khai và nộp thay thuế GTGT,TNDN của các đơn vị nước ngoài theo tỉ lệ % trên doanh thu. Thực tế các doanh nghiệp thường vi phạm không thực hiện kê khai và nộp thay cho các đơn vị nước ngoài nhưng lại hạch toán vào chi phí, đây là hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp sẽ bị truy thu số tiền thuế và xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu theo Điều 16, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.

- Các cơ sở lưu trú ở Việt Nam chi trả hoa hồng cho Công ty có trụ sở tại nước ngoài kinh doanh trực tuyến gọi chung là nhà thầu nước ngoài (NTNN) như: Agoda.com, Traveloka.com, Booking.com, Expedia.com,... không đáp ứng điều kiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu chi phí để xác định chịu thuế TNDN khi ký kết hợp đồng với các Cơ sở lưu trú tại Việt Nam (như khách sạn, nhà nghỉ) thì thực hiện nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu hoa hồng được hưởng theo tỷ lệ như sau:

+ Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được hưởng là 5%

+ Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu được hưởng là 5%

Cơ sở lưu trú có trách nhiệm khai, nộp thuế thay cho NTNN theo các quy định nêu trên, cụ thể là khách hàng thuê phòng trả tiền trực tiếp cho Cơ sở lưu trú ở Việt Nam, sau đó Cơ sở lưu trú trả tiền hoa hồng môi giới đặt phòng cho NTNN thì Cơ sở lưu trú có trách nhiệm khai nộp thuế thay cho NTNN. Nhưng một số cơ sở lưu trú ở Việt Nam thường vi phạm sử dụng tài khoản cá nhân không đăng ký cơ quan Thuế để giao dịch thanh toán với NTNN nhằm không kê khai, nộp thay cho các NTNN, đây là hành vi trốn thuế sẽ bị xử lý như trên.

Đối với loại hình thiết kế Website, thành lập Website để quảng bá sản phẩm, hàng hóa, buôn bán trực tiếp cho người tiêu dùng thường vi phạm như: Không đăng ký Website với cơ quan quản lý, không xuất hóa đơn bán hàng, thực hiện thanh toán bằng tiền mặt thông qua các đơn vị giao nhận hàng hóa (ủy quyền cho các đơn vị giao nhận hàng hóa, khi giao hàng trực tiếp thu tiền của người mua để chuyển lại cho người bán), sử dụng tài khoản cá nhân không đăng ký cơ quan Thuế để giao dịch thanh toán nhằm không kê khai doanh thu tính thuế đây là hành vi trốn thuế sẽ bị xử phạt như trên hoặc kê khai một phần là hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp sẽ bị cơ quan Thuế truy thu số tiền thuế, xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu theo Điều 16, Nghị định số 125/2020/NĐ-CP và xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.

Đối với loại hình kinh doanh thẻ điện thoại hoặc thẻ game online: Các hành vi vi phạm chủ yếu là chiết khấu thanh toán cho khách hàng theo tỷ lệ không phù hợp với khoản chiết khấu nhận được từ nhà cung cấp. Nhiều cá nhân thực hiện các giao dịch mua bán tiền “ảo”, chuyển nhượng các vật phẩm “ảo” trong game hay cho thuê ứng dụng để đặt quảng cáo trực tuyến có doanh thu lên đến hàng chục tỷ đồng, thậm chí hàng trăm tỷ đồng nhưng không đăng ký thuế, không kê khai, nộp thuế, đây là hành vi trốn thuế sẽ bị xử lý như điểm 1.2 nêu trên.

2. Hệ quả của hành vi sai phạm: Tuy mang lại lợi ích trước mắt cho doanh nghiệp và cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử nhưng hành vi sai phạm như trên sẽ tiềm ẩn hậu quả lâu dài sau:

- Đối với doanh nghiệp: ngoài việc bị xử lý vi phạm như nêu trên, khi ngành Thuế công khai nội dung sai phạm theo quy định của Luật Quản lý thuế, doanh nghiệp sẽ bị mất chữ tín trên thương trường, bị khách hàng tẩy chay...

- Đối với cá nhân sẽ tiềm ẩn nhiều rủi ro sai phạm pháp luật thuế. Cơ quan thuế, cơ quan bảo vệ pháp luật nghi ngờ, xác minh, kiểm tra phát hiện vi phạm,... xử lý truy thu và phạt về thuế gây nên những hệ lụy và phiền hà, thiệt hại cho cá nhân. Những trường hợp cố tình, chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế thì cơ quan thuế sẽ phối hợp với các cơ quan như công an để buộc người nộp thuế phải chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước.

- Đối với hành vi trốn thuế với số tiền từ 100.000.000 đồng trở lên thì sẽ bị xử lý theo Điều 200 của Bộ luật Hình sự.

3. Đề phòng tránh việc sai phạm về thuế: Đề phòng tránh việc sai phạm về thuế liên quan đến hoạt động kinh doanh thương mại điện tử các doanh nghiệp, cá nhân khi khi doanh phải chú ý chấp hành nghiêm túc chính sách thuế liên quan lĩnh vực kinh doanh, không sử dụng tài khoản cá nhân chưa đăng ký với cơ quan Thuế để thực hiện các giao dịch thanh toán, phải tự rà soát và kiểm tra lại, nếu thấy kê khai không đúng hoặc chưa kê khai thì:

- Liên lạc bộ phận hỗ trợ người nộp thuế của Cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được tư vấn khi có dấu hiệu rủi ro về đăng ký, kê khai và nộp thuế.

- Trường hợp qua tự rà soát và kiểm tra, nếu phát hiện chưa kê khai đăng ký thuế, kê khai không đúng, kê khai không đầy đủ các sắc thuế có liên quan thì tổ chức và cá nhân nên tự giác kê khai điều chỉnh bổ sung và tự nộp số thuế khai thiếu, thuế chưa kê khai kịp thời vào ngân sách trước khi cơ quan Thuế ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT để không bị xử phạt về thuế và tránh những thiệt hại và các rủi ro pháp lý khác về sau này.

Với phương châm “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” song song với việc triển khai đề án Chính phủ điện tử, đề án phát triển thanh toán không dùng tiền mặt. Ngành Thuế đã triển khai dịch vụ thuế điện tử đối với các cá nhân kinh doanh, phương thức đăng ký, kê khai thuế điện tử qua Website: https://thuedientu.gdt.gov.vn và nộp thuế điện tử qua các ứng dụng Internet Banking và các APP của các Ngân hàng như: Ngân hàng Agribank, ACB, MB.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình cung cấp thông tin liên quan hoạt động thương mại điện tử, đồng thời kính đề nghị các tổ chức, cá nhân - Người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Thái Bình thực hiện. Kính đề nghị các Sở/Ngành trên địa bàn tỉnh Thái Bình phối hợp. Hiệp hội Doanh nghiệp tỉnh; Báo Thái Bình; Đài Phát thanh và truyền hình tỉnh Thái Bình phối hợp tuyên truyền nội dung này.

Cục Thuế tỉnh Thái Bình trân trọng cảm ơn./.