Công văn 5371/CT-TTHT của Tổng cục Thuế về hóa đơn, chứng từ

Trả lời văn thư số 210/DVCIQ5 ngày 07/6/2012 và văn thư bổ sung số 247/DVCIQ5 ngày 29/6/2012 của Công ty về hoá đơn chứng từ, Cục thuế TP có ý kiến như sau:

- Tại chuẩn mực số 14 ban hành kèm theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ Tài Chính quy định:

“Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

Chiết khấu thanh toán: Là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng.”

- Tại khoản 2 Điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định:

 “ ...

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

 ...”

- Tại điểm 2.19 mục IV, phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm :

“ Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ; đối với doanh nghiệp thành lập mới là phần chi vượt quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra.”

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp theo thoả thuận tại hợp đồng bán căn hộ chung cư 155 Nguyễn Chí Thanh khách hàng phải thanh toán trong 4 đợt. Nếu trong đợt 1 khách hàng thanh toán cả cho đợt 2 và đơt 3 (thanh toán trước thời hạn) sẽ được hưởng tỷ lệ chiết khấu thì khoản chiết khấu này là chiết khấu thanh toán. Công ty không được ghi giảm giá bán trên hoá đơn xuất giao cho khách hàng.

Khi thực hiện chiết khấu cho khách hàng (bằng tiền) Công ty lập chứng từ chi (trường hợp khách hàng chỉ thanh toán cho Công ty số tiền còn lại sau khi bù trừ chiết khấu thì hai bên lập biên bản xác nhận số chiết khấu được hưởng). Khoản chi này tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN(thuộc khoản mục chi phí khác bị khống chế không vượt quá 10% tổng số chi được trừ).

Cục thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.