Công văn 4850/CTTBI-TTHT của Cục thuế tỉnh Thái Bình về thông tin về việc áp dụng Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Nghị quyết số 107/2023/QH15

Cục Thuế tỉnh Thái Bình trân trọng cảm ơn sự ủng hộ, đồng hành và những đóng góp của Quý Doanh nghiệp trong thực hiện nghĩa vụ thuế với Ngân sách nhà nước.

Ngày 29/11/2023, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết số 107/2023/QH15 (sau đây gọi là Nghị quyết) về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu. Nghị quyết có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2024, áp dụng từ năm tài chính 2024. Cục Thuế thông tin một số nội dung quy định tại Nghị quyết như sau:

1. Phạm vi áp dụng; Người nộp thuế; Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu:

Nghị quyết số 107/2023/QH15 quy định về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung đối với người nộp thuế theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

Người nộp thuế: Đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của công ty mẹ tối cao ít nhất 02 năm trong 04 năm liền kề trước năm tài chính tương đương 750 triệu euro (EUR) trở lên trừ một số trường hợp theo quy định.

Quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu: là các quy định tại Nghị quyết số 107/2023/QH15 và các quy định của Chính phủ phù hợp với bộ quy định về thuế tối thiểu toàn cầu của Diễn đàn hợp tác chung về chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận toàn cầu mà Việt Nam là thành viên (sau đây gọi là Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu).

2. Nghị quyết số 107/2023/QH15 quy định 2 nội dung về việc áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung:

2.1. Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT) (Điều 4 Nghị quyết số 107/2023/QH15):

- Áp dụng cho đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam.

- Trường hợp đơn vị hợp thành hoặc tập hợp các đơn vị hợp thành tại Việt Nam có thu nhập theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và thuế suất thực tế tại Việt Nam dưới mức thuế suất tối thiểu thì thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn tại Việt Nam được xác định theo quy định tại khoản 2 và khoản 9 Điều 4 Nghị quyết số 107/2023/QH15.

- Thuế suất tối thiểu là 15%.

2.2. Quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) (Điều 5 Nghị quyết số 107/2023/QH15):

- Áp dụng cho công ty mẹ tối cao, công ty mẹ bị sở hữu một phần, công ty mẹ trung gian tại Việt Nam là đơn vị hợp thành của Tập đoàn đa quốc gia, nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp quyền sở hữu đơn vị hợp thành chịu thuế suất thấp tại nước ngoài theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

- Thuế suất tối thiểu là 15%.

3. Khai thuế, nộp thuế (quy định tại Điều 6 Nghị quyết số 107/2023/QH15):

- Tập đoàn đa quốc gia có 01 đơn vị hợp thành tại Việt Nam thì đơn vị hợp thành đó thực hiện nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu.

- Tập đoàn đa quốc gia có nhiều hơn 01 đơn vị hợp thành tại Việt Nam thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tập đoàn đa quốc gia có văn bản thông báo chỉ định một trong những đơn vị hợp thành tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung của tập đoàn theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu. Trường hợp hết thời hạn 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, tập đoàn đa quốc gia không thông báo chỉ định đơn vị hợp thành tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế thì trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải thông báo, cơ quan thuế chỉ định đơn vị hợp thành tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế.

- Người nộp thuế phải nộp Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu và Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung kèm theo Bản thuyết minh giải trình chênh lệch do khác biệt giữa các chuẩn mực kế toán tài chính. Thời hạn nộp Tờ khai và nộp thuế đối với QDMTT là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính, đối với IIR là 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên tập đoàn thuộc đối tượng áp dụng và 15 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với các năm tiếp theo.

Bằng văn bản này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình cung cấp thông tin để Quý Doanh nghiệp - Người nộp thuế trên địa bàn tỉnh Thái Bình biết và phối hợp Cơ quan thuế trong quá trình triển khai Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam. Đồng thời kính đề nghị Hiệp hội doanh nghiệp; Báo Thái Bình; Đài Phát thanh và truyền hình Thái Bình; Sở Thông tin và truyền thông phối hợp tuyên truyền nội dung này; Công an tỉnh Thái Bình (Phòng PC06) đăng tải trên ứng dụng định danh điện tử VneID; Trung tâm Hỗ trợ, xúc tiến đầu tư và phát triển tỉnh Thái Bình đăng tải trên Cổng thông tin điện tử của tỉnh. Trân trọng./.