Công văn 4837/CTNTH-TTHT của Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận hướng dẫn kê khai thuế

Kính gửi: Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam

-Chi nhánh tỉnh Ninh Thuận

(Địa chỉ: Số 540- 544 Thống Nhất, Phan Rang-Tháp Chàm, Ninh Thuận)

Tiếp nhận văn bản số 1589/NHNo.NT-KTNQ ngày 20/11/2023 của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh tỉnh Ninh Thuận (Agribank Ninh Thuận) về việc hướng dẫn kê khai thuế, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận có ý kiến như sau:

- Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

"Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

...

4. Trong thời hạn 01 ngày làm việc, cơ quan thuế thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý theo Mẫu số 01/TB-HĐSS Phụ lục lB ban hành kèm theo Nghị định này. Hóa đơn điện tử đã hủy không có giá trị sử dụng nhưng vẫn được lưu trữ để phục vụ tra cứu.”

- Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính quy định:

"Điều 7. Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

...

3. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế liên quan các hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thể (bao gồm cả hóa đơn điện tử bị hủy) thực hiện theo quy định của pháp luật quản lý thuế."

- Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định:

“Điều 59. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

…

b) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót ...

5. Không tính tiền chậm nộp trong các trường hợp sau đây:

a) Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán thì không phải nộp tiền chậm nộp.

Số tiền nợ thuế không tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán;

b) Các trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật này thì không tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; trong thời gian chưa có giá chính thức; trong thời gian chưa xác định được khoản thực thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan.

…”

Căn cứ các quy định trên, đối với hóa đơn điện tử (HĐĐT) đã bị xóa/ hủy bỏ và đã gửi thông báo HĐĐT có sai sót (Mẫu số 04/SS-HĐĐT) đến cơ quan thuế thì HĐĐT đó không có giá trị sử dụng do đó:

- Về vấn đề Agribank Ninh Thuận phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan  thuế có sai sót do người bán hủy nhầm HĐĐT thì Chi cục Thuế thành phố Phan Rang – Tháp Chàm đã có Công văn số 11947/CCT-Ktr ngày 02/11/2023 hướng dẫn khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót theo quy định;

- Các trường hợp xử lý HĐĐT sai sót và gửi thông báo về việc tiếp nhận và kết quả xử lý thông báo HĐĐT có sai sót được thực hiện theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC nên đối với việc Agribank Ninh Thuận thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Vậy, Cục Thuế tỉnh Ninh Thuận trả lời để Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh tỉnh Ninh Thuận biết và thực hiện./.