Công văn 4746/CTNDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Nam Định về việc trả lời chính sách thuế

Ngày 27/7/2022, Cục Thuế tỉnh Nam Định đã nhận được Công văn số 25-CV/TTGDNNTN ngày 26/7/2022 của Trung tâm giáo dục nghề nghiệp thanh niên (sau đây gọi là Trung tâm) “V/v đề nghị giải đáp vướng mắc thuế”, Cục Thuế tỉnh Nam Định có ý kiến như sau:

- Căn cứ tiết b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:

“Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

…

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

…

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

…”

- Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 3. Phương pháp tính thuế

…

5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%.

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%.

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%.

…”

Căn cứ theo quy định nêu trên và theo trình bày của Trung tâm, trường hợp Trung tâm đang thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu có phát sinh hoạt động cho thuê mặt bằng thì Trung tâm thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5%; kê khai, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ là 5%.

Cục Thuế tỉnh Nam Định trả lời để Trung tâm biết và thực hiện theo đúng các quy định tại văn bản quy phạm pháp luật./.