Công văn 4323/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc hóa đơn

Trả lời văn bản số 869/SSIC-KTTC ngày 07/05/2012 của Công ty về hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Tại Khoản 3 Điều 18; Điều 22 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.có quy định :

“Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-)”

“Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn.

Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì người bán và người mua lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật (hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn bản sao kèm theo biên bản về việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế. Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất, cháy, hỏng hoá đơn.”

Trường hợp Công ty (là Bên bán) theo trình bày đã xuất giao hóa đơn giá trị gia tăng cho thuê mặt bằng cho Công ty Cổ Phần Xây Lắp Đường Ống Bể Chứa Dầu Khí (Bên mua) theo hợp đồng kinh tế số 93/HĐKT/PVC-PT/SEE ký ngày 08/04/2009 nhưng trong quá trình luân chuyển hóa đơn (Bên mua trả lại hóa đơn cho bên bán do chưa thống nhất giá trị quyết toán) thì hóa đơn (liên 2) bị mất; Bên bán và Bên mua đã lập biên bản ghi nhận sự việc (trong biên bản ghi rõ liên 1 đã được Bên bán kê khai thuế GTGT đầu ra) và đã gửi báo cáo mất hóa đơn cho cơ quan thuế thì Bên mua được sử dụng hóa đơn bản sao kèm theo Biên bản về việc mất liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế theo quy định, Bên bán không được lập hóa đơn mới thay thế.

Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn GTGT giao cho Bên mua nhưng sau đó hai bên chưa thống nhất về giá trị quyết toán của hợp đồng thì Bên mua và Bên bán phải lập Biên bản và hóa đơn điều chỉnh theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 153/2010/TT-BTC nêu trên.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.