Công văn 4249/CTHPH-TTHT giải đáp chính sách thuế

Cục Thuế TP Hải Phòng nhậ được công văn số 2409_03/KT đề ngày 26/9/2024 của Công ty TNHH SITC Việt Nam (sau đây gọi là “Công ty”), nội dung đề nghị hướng dẫn về nghĩa vụ thuế đối với khoản hỗ trợ của Hội đồng nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế

Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

…”

Căn cứ Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quỵ định về thu nhập khác:

“23. Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.”;

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam:

- Tại Điều 1 quy định về đối tượng áp dụng;

- lịại Điều 2 quy định về đối tượng không áp dụng;

- Tại Điều 7 quỵ định về thu nhập chịu

“3. Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng, nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương Ị), không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nưóc ngoài. Thu nhập chịu thuế của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài trong một số trường hợp cụ thể như sau:

…- Các khoản thu nhập khác theo quy định của pháp luật.”;

- Tại Điều 13 quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp.

Căn cứ các quy định nêu trên và hồ sơ, tài liệu Công ty cung cấp, Cục Thuế TP Hải Phòng hướng dẫn về nguyên tắc như sau:

Trường hợp Hội đồng nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế ban hành Nghị quyết về việc hỗ trợ cho các hãng tàu biển, đại lý hãng tàu mở tuyến vận chuyển container đi, đến cảng Chân Mây, tỉnh Thừa Thiên Huế với mức hỗ trợ 210.000.000 đồng/chuyến cập cảng thì:

- Nếu đối tượng thụ hưởng khoản hỗ trợ này là Công ty TNHH SITC Việt Nam thì khoản hỗ trợ này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT và được xác định là thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;

- Nếu đối tượng thụ hưởng khoản hỗ trợ này là tổ chức nước ngoài:

+ Trường hợp tổ chức nước ngoài thuộc đối tượng không áp dụng nghĩa vụ thuế theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính thì tổ chức nước ngoài không phải kê khai, tính nộp thuế TNDN, thuế GTGT đối với khoản thu nhập này.

+ Trường hợp khoản hỗ trợ nhận được trên cơ sở hợp đồng hoặc thỏa thuận với bên Việt Nam theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT- BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính thì khoản tiền hỗ trợ này được xác định là thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khi đó, Công ty TNHH SITC Việt Nam có trách nhiệm kê khai, nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài đối với khoản thu nhập này như sau:

++ Nghĩa vụ thuế TNDN: Theo tỷ lệ 2% thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính.

++ Nghĩa vụ thuế GTGT: Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT.

Đề nghị Công ty căn cứ vào hồ sơ, tài liệu thực tế, đối chiếu với các quy định pháp luật liên quan để thực hiện theo đúng quy định.

Cục Thuế TP Hải Phòng có ý kiến để Công ty TNHH SITC Việt Nam được biết và thực hiện./.