Công văn 2884/TCT-DNL 2018 về kê khai, nộp thuế đối với các dự án điện

Kính gửi: Tập đoàn điện lực Việt Nam
(Đ/c: Số 11 Cửa Bắc, phường Trực Bạch, quận Ba Đình, Hà Nội)

Trả lời công văn số 2280/EVN-TCKT ngày 14/05/2018 của Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) về việc kê khai, nộp thuế đối với các dự án điện do EVN làm chủ đầu tư ký hợp đồng quản lý, vận hành, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại Điều 2, Nghị định số 10/2017/NĐ-CP ngày 9/2/2017 của Chính phủ sửa đổi bổ sung khoản 4 Điều 4 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng:

“4. Khai, tính và nộp thuế giá trị gia tăng của Tập đoàn Điện lực Việt Nam:

a) Tập đoàn Điện lực Việt Nam và các đơn vị thành viên thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế.

b) Việc kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của các công ty sản xuất điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam và hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam được thực hiện như sau:

- Các công ty sản xuất điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam và hạch toán phụ thuộc Tổng công ty phát điện thực hiện khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế đối với hoạt động sản xuất điện tại địa phương nơi đóng trụ sở công ty.

…

Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với điện của các công ty sản xuất điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam và hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện là giá bán điện cho khách hàng ghi trên hóa đơn theo hợp đồng mua bán điện. Trường hợp các công ty sản xuất điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam và hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện không trực tiếp bán điện cho khách hàng thì giá tính thuế giá trị gia tăng được xác định như sau:

Giá tính thuế đối với điện của các công ty thủy điện hạch toán phụ thuộc là giá bán điện cho công ty mẹ do Tập đoàn Điện lực Việt Nam công bố trước ngày 31 tháng 3 hàng năm để áp dụng thống nhất nhưng không thấp hơn chi phí sản xuất điện bình quân năm trước liền kề (không bao gồm chi phí lãi vay và chênh lệch tỷ giá) của các nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam và của các nhà máy thủy điện hạch toán phụ thuộc Tổng công ty phát điện.

Giá tính thuế giá trị gia tăng đối với công ty nhiệt điện là giá bán cho công ty mẹ do Tập đoàn Điện lực Việt Nam công bố trước ngày 31 tháng 3 hàng năm để áp dụng thống nhất nhưng không thấp hơn giá mua điện bình quân năm trước liền kề của Tập đoàn Điện lực Việt Nam.

…”

Tại Điểm b Khoản 1 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

"b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa."

Căn cứ các quy định nêu trên, Tập đoàn điện lực Việt Nam thực hiện kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi có Nhà máy điện do EVN làm chủ đầu tư, ký hợp đồng quản lý vận hành theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 10/2017/NĐ-CP ngày 9/2/2017 của Chính phủ, trong đó :

Tập đoàn điện lực Việt Nam thực hiện việc lập hóa đơn GTGT bán điện của Nhà máy điện (với tên người mua và người bán điện đều mang tên EVN) đối với sản lượng điện thương phẩm bán ra của các Nhà máy điện nêu trên cho Tập đoàn với giá tính thuế theo quy định tại Nghị định số 10/2017/NĐ-CP ngày 9/2/2017 của Chính phủ làm căn cứ kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi có Nhà máy điện. Đồng thời, EVN phải chịu trách nhiệm về tính chính xác, kịp thời, đầy đủ trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các Nhà máy điện do EVN làm chủ đầu tư.

Tổng cục Thuế trả lời để Tập đoàn Điện lực Việt Nam được biết và hướng dẫn các đơn vị thành viên thực hiện./.