Công văn 28627/HAN-QLDN5 2025 của Thuế Thành phố Hà Nội về chính sách thuế với các đề tài khoa học và công nghệ

Kính gửi: Viện văn hóa, Nghệ thuật,Thể thao và Du lịch

(Đ/c: Số 32 Hòa Nam, Phường Ô Chợ Dừa, Thành phố Hà Nội; MST: 0102133369 )

Ngày 04/09/2025, Thuế Thành phố Hà Nội nhận được văn bản số 492/VVHNTTTDLVN-VP của Viện văn hóa, Nghệ thuật,Thể thao và Du lịch (sau đây gọi là Viện) hỏi về chính sách thuế với các đề tài khoa học và công nghệ, về vấn đề này, Thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Luật thuế GTGT số 48/2024 ngày 26 tháng 11 năm 2024 quy định về thuế suất như sau:

+ Tại Khoản 19, Điều 5 quy định về đối tượng không chịu thuế

“19. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại. Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.”

+ Tại Điều 9 quy định về Thuế suất

“2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

…

m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;

…

- Căn cứ Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ.

+ Tại Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6 và khoản 7 như sau:

 “1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bản phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hĩnh thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này... ”

- Căn cứ Phụ lục II Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Căn cứ các quy định trên, Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn nguyên tắc như sau:

- Trường hợp Viện văn hóa, Nghệ thuật, Thể thao và Du lịch thực hiện các nhiệm vụ đề tài, dự án nghiên cứu khoa trên cơ sở hợp đồng nghiên cứu khoa học và công nghệ bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, việc quyết toán kinh phí thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ được thực hiện theo các quy định của Luật Ngân sách nhà nước thì không thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật thuế GTGT. Viện phải lập hóa đơn GTGT khi thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học theo quy định tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/03/2025 của Chính phủ.

Về việc kê khai trên Tờ khai GTGT đề nghị Viện văn hóa, Nghệ thuật,Thể thao và Du lịch nghiên cứu và thực hiện tại Phụ lục II Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế Mẫu 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021.

Đề nghị Viện văn hóa, Nghệ thuật, Thể thao và Du lịch căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu với văn bản pháp luật thuế có liên quan để thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Thuế Thành phố Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt. gov. vn hoặc liên hệ với Phòng Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp 5 để được hỗ trợ giải quyết.

Thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến để Quỹ đầu tư phát triển Thành phố được biết./.