Công văn 2742 TCT/ĐTNN của Tổng cục Thuế về việc thuế đối với chuyển giao công nghệ và cung cấp dịch vụ

Kính gửi: Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín

Tổng cục Thuế nhận được công văn không số ngày 26/7/2004 của Ngân hàng Sài Gòn Thương Tín (Sacombank) hỏi về vấn đề thuế nhà thầu đối với hợp đồng mua bán quyền phần mềm và dịch vụ phần mềm của Công ty Temenos Thuỵ Sĩ. Vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại điểm 6, mục III, Phần A và Phần C, Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 và điểm 24, mục II, Phần A, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính thì:

- Trường hợp Công ty Temenos Thuỵ Sĩ bán bản quyền phần mềm kèm theo các dịch vụ hỗ trợ cho việc bán phần mềm như đào tạo huấn luyện sử dụng phần mềm, lắp đặt, cung cấp thông tin, kỹ thuật... thì Công ty Temenos Thuỵ Sĩ phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với thu nhập từ tiền bản quyền với thuế suất 10% trên toàn bộ giá trị hợp đồng bao gồm cả các khoản phí dịch vụ hỗ trợ.

- Trường hợp Công ty Temenos Thuỵ Sĩ cung cấp các dịch vụ phần mềm khác không liên quan đến việc chuyển giao phần mềm thì các dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN với thuế suất là 5% và không thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đối với các dịch vụ không phải là dịch vụ phần mềm quy định tại Quyết định số 128/2000/QĐ-TTg ngày 20/11/2000 của Thủ tướng Chính phủ, Công ty Temenos Thuỵ Sĩ phải nộp thuế GTGT với mức thuế suất là 5% và thuế TNDN với mức thuế là 5% trên doanh thu thu được từ dịch vụ này.

Đối với các dịch vụ thực hiện ngoài Việt Nam sẽ không phải chịu thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 169/1998/TT-BTC nêu trên. Đối với dịch vụ nhập khẩu và tiêu dùng tại Việt Nam phải nộp thuế GTGT.

Tổng cục Thuế trả lời để Ngân hàng Sacombank được biết và liên hệ với Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh để được hướng dẫn thực hiện./.