Công văn 273/CTDBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Điện Biên xác định giao dịch liên kết

Kính gửi: Công ty cổ phần đầu tư và tài nguyên năng lượng Điện Biên

(Mã số thuế: 5600188842; Địa chỉ: Số nhà 158, tổ 8, phường Mường Thanh, thành phố Điện Biên Phủ, tỉnh Điện Biên)

Ngày 29 tháng 3 năm 2023, Cục Thuế tỉnh Điện Biên nhận được Văn bản số 27/CV-DBC ngày 28/3/2023 của Công ty cổ phần đầu tư và tài nguyên năng lượng Điện Biên (Sau đây gọi là Công ty) hỏi về giao dịch liên kết. 

Căn cứ Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Nghị định số 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết và các văn bản hướng dẫn thi hành. Cục Thuế có ý kiến như sau: 

Theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định: 

- Tại khoản 2 Điều 1 quy định: 

“2. Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định này là các giao dịch …; vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác;… giữa các bên có quan hệ liên kết, trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.” 

- Tại khoản 1 Điều 2 quy định: 

“1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại điều 5 Nghị định này.” 

- Tại khoản 1, điểm d khoản 2 Điều 5 quy định: 

“Điều 5. Các bên có quan hệ liên kết 

1. Các bên có quan hệ liên kết (sau đây viết tắt là “bên liên kết”) là các bên có mối quan hệ thuộc một trong các trường hợp: 

a) Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia; 

b) Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác. 

2. Các bên liên kết tại khoản 1 điều này được quy định cụ thể như sau: 

d) Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện khoản vốn vay ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay;” 

- Tại khoản 2, khoản 3, khoản 4 Điều 18 quy định: 

“Điều 18. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết 

2. Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định này có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết, không làm giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam theo quy định tại Nghị định này. 

3. Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh tại Nghị định này có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 

4. Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết…:” 

- Tại Điều 19 quy định: 

“Các trường hợp người nộp thuế được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết…” 

Căn cứ các quy định trên. Trường hợp Công ty có phát sinh các khoản vay một ngân hàng mà khoản vay đó bằng từ 25% vốn góp của chủ sở hữu của Công ty và chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của Công ty thì Công ty và Ngân hàng đó là các bên có quan hệ liên kết. 

Cục Thuế tỉnh Điện Biên đề nghị Công ty căn cứ các quy định nêu trên, đối chiếu với các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện nghĩa vụ kê khai theo đúng quy định của pháp luật hiện hành. 

Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ với Cục Thuế tỉnh Điện Biên (Qua phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế, số điện thoại: 02153.837266) để được hỗ trợ, giải đáp./.