Công văn 2687/CTDNO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Đắk Nông về việc kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân chuyên gia nước ngoài

Kính gửi: Công ty TNHH viện thiết kế điện lực Hoa Bắc tập đoàn tư vấn kỹ thuật Điện lực Trung Quốc (VPĐH)

Địa chỉ: Xã Thuận Hà, Huyện Đắk Song, Tỉnh Đắk Nông

Ngày 18/10/2021, Cục Thuế nhận được Văn bản số 02/2021/CV của Công ty TNHH viện thiết kế điện lực Hoa Bắc tập đoàn tư vấn kỹ thuật Điện lực Trung Quốc (VPĐH) về việc hướng dẫn mẫu kê khai thuế TNCN cho người lao động nước ngoài. Vấn đề vướng mắc Công ty TNHH viện thiết kế điện lực Hoa Bắc tập đoàn tư vấn kỹ thuật Điện lực Trung Quốc (VPĐH), Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2 và Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế TNCN sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC:

“2. Sửa đổi, bổ sung điểm b.1 khoản 1 Điều 16

“b.1) Hồ sơ khai thuế tháng, quý

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế theo Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

……….”

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 16

“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công

a) Nguyên tắc khai thuế

a.1) Cá nhân khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế là cá nhân sau đây:

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam trả nhưng tổ chức này chưa thực hiện khấu trừ thuế;

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức, cá nhân trả từ nước ngoài.

a.2) Hình thức khai thuế

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quý và khai quyết toán thuế.

.........

b) Hồ sơ khai thuế

b.1) Hồ sơ khai thuế quý

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công khai thuế quý trực tiếp với cơ quan thuế theo Tờ khai mẫu số 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

b.2) Hồ sơ khai quyết toán

b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không thuộc trường hợp được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay thì khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế mẫu số 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

- Phụ lục mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC nếu có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.

... ... ...”

Theo hướng dẫn trên, trường hợp các chuyên gia nếu đủ điều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam thì có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNCN trực tiếp cho cơ quan thuế Việt Nam theo mẫu số 02/KK-TNCN hàng quý và kê khai quyết toán thuế theo mẫu số 02/QTT-TNCN (ban hành kèm Thông tư số 92/2015/TT-BTC).

Cục Thuế trả lời để Công ty TNHH viện thiết kế điện lực Hoa Bắc tập đoàn tư vấn kỹ thuật Điện lực Trung Quốc (VPĐH) được biết và thực hiện./.