Công văn 2484 TCT/DNNN của Tổng cục Thuế về việc kê khai, nộp thuế

Trả lời công văn số 99/CV ngày 22/07/2004 của Công ty Phát triển Kinh tế Kỹ thuật Việt Nam (DETESCO VIETNAM) về việc hướng dẫn kê khai nộp thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 2, Mục II, Phần C Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì:

- Trường hợp Xí nghiệp là cơ sở hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương nơi đóng trụ sở chính của Văn phòng Công ty, không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và tài Khoản tại ngân hàng trực tiếp bán hàng phát sinh doanh thu thì Xí nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT tại địa phương nơi phát sinh doanh thu theo tỷ lệ 2% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hoá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 5%, tỷ lệ 3% trên doanh thu chưa có thuế GTGT đối với hàng hoá thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%. Hàng tháng, khi kê khai nộp thuế GTGT tại trụ sở chính, Công ty phải kê khai bổ sung số tờ khai thuế GTGT, số thuế GTGT phải nộp, số chứng từ và số thuế GTGT đã nộp tại cơ sở để cơ quan Thuế quản lý Công ty có căn cứ tính số thuế GTGT đã nộp, còn phải nộp hoặc nộp thừa. Khi quyết toán thuế GTGT năm, Công ty đồng thời phải có xác nhận của cơ quan thuế địa phương nơi Xí nghiệp đóng trụ sở về số thuế GTGT phát sinh phải nộp, số thuế GTGT đã nộp. Số thuế GTGT do Xí nghiệp đã nộp tại các địa phương được tính vào số thuế GTGT đã nộp của Công ty khi Công ty kê khai, nộp thuế GTGT tại trụ sở chính.

- Trường hợp cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) nơi đóng trụ sở chính của Công ty nếu không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiên kê khai, nộp thuế tập trung tại Văn phòng trụ sở chính của Công ty.

Theo các quy định trên đây, Công ty Phát triển Kinh tế Kỹ thuật Việt Nam căn cứ vào tình hình tổ chức và hoạt động kinh doanh của cơ sở mình, xác định đăng ký cụ thể đối tượng thuộc diện phải kê khai, nộp thuế với cơ quan thuế nơi cơ sở kinh doanh.

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty DETESCO VIETNAM biết, thực hiện./.