Công văn 2441/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế

Kính gửi: Công ty TNHH Công nghiệp Fancy Việt Nam

(Địa chỉ: Đường E1, KCN Phố Nối A, xã Lạc Đạo, huyện Văn Lâm,
 tỉnh Hưng Yên. Mã số thuế: 0900886704)

Trả lời Văn bản số 200423/CV-FCVN ngày 20/4/2023 của Công ty TNHH Công nghiệp Fancy Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về thuế TNDN khi thu được tiền bồi thường của khách hàng do dừng đơn hàng đột ngột, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị gia tăng quy định như sau:

“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

…

Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất.

Các trường hợp tổn thất không được bồi thường được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm: thiên tai, hoả hoạn, các trường hợp tổn thất không được bảo hiểm bồi thường, hàng hoá mất phẩm chất, quá hạn sử dụng phải tiêu huỷ. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để khấu trừ thuế.

Tại điểm b khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BtC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy định về ưu đãi thuế TNDN như sau:

“2. Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:

..

b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều này.

…”

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Công nghiệp Fancy Việt Nam nhận được tiền bồi thường do khách hàng dừng đơn hàng đột ngột với điều kiện phải tiêu hủy số nguyên vật liệu đã mua vào để chuẩn bị cho đơn hàng đó thì Công ty thực hiện chính sách thuế GTGT, TNDN như sau:

- Về thuế GTGT:

Khi nhận tiền bồi thường của khách hàng thì khoản thu này thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, Công ty lập chứng từ thu theo quy định. Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của giá trị nguyên vật liệu bị tiêu hủy theo thỏa thuận với khách hàng.

- Về thuế TNDN:

Giá trị nguyên vật liệu tiêu hủy Công ty không được tính vào khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Khoản tiền nhận bồi thường nêu trên, sau khi bù trừ với giá trị nguyên vật liệu bị tiêu hủy theo thỏa thuận (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ) và các chi phí phục vụ cho việc tiêu hủy, phần còn lại được tính vào thu nhập khác trong kỳ. Khoản thu nhập khác này không được ưu đãi thuế TNDN do không thuộc dự án đầu tư Công ty đang được hưởng ưu đãi.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty TNHH Công nghiệp Fancy Việt Nam biết và thực hiện./.