Công văn 2354/CTQNA-TTHT(e) 2023 trả lời chính sách thuế

Kính gửi: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN GIÁO DỤC CHỒI XANH VIỆT NAM

MST: 4000866251, email: [email protected]

Địa chỉ: 414/7 Cửa Đại, phường Cẩm Châu, thành phố Hội An, tỉnh Quảng Nam

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam nhận được văn bản số 018/CVHT-CX2023 ngày 24/3/2023 của Công ty TNHH Giáo dục Chồi Xanh Việt Nam (gọi tắt là Công ty) về chính sách thuế đối với nhà thầu nước ngoài. Vấn đề Công ty nêu, Cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 81 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định:

“1. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam, tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài hoặc thực hiện phân phối hàng hoá, cung cấp dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư này thì tổ chức mua hàng hoá, dịch vụ hoặc phân phối hàng hoá, dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài số thuế phải nộp theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.”

- Tại khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được bổ sung tại khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC) quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào;

- Tại khoản 1 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC) quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế trả lời như sau:

- Trường hợp Công ty mua hàng hoá, dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài (NCCNN) mà NCCNN đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì Công ty không phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho NCCNN.

- Về nguyên tắc, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT có hóa đơn giá tri gia tăng hợp pháp thì được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ và thực hiện theo đúng nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 14, 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.

Trường hợp NCCNN không sử dụng hóa đơn GTGT thì Công ty không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua của NCCNN.

Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thông báo để Công ty TNHH Giáo dục Chồi Xanh Việt Nam được biết. Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định của pháp luật và đối chiếu với tình hình thực tế phát sinh để thực hiện./.