Công văn 2189/CTQBI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Quảng Bình về chính sách thuế GTGT

Kính gửi: Trung tâm nước sạch và VSMT nông thôn tỉnh Quảng Bình

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình nhận được công văn số 189/TTN-TCHC ngày 05/8/2021 của Trung tâm nước sạch và VSMT nông thôn Quảng Bình hỏi về việc tính thuế GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

- Căn cứ Khoản 2 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng quy định:

“2. Các điểm a, b và d khoản 1 Điều 7 được sửa đổi, bổ sung như sau:

"a) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; ...”

- Căn cứ Khoản 12 Điều 4 Luật giá số 11/2012/QH12 quy định:

“12. Giá thành toàn bộ của hàng hoá, dịch vụ là giá thành tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ, bao gồm:

a) Giá thành sản xuất hàng hóa, dịch vụ: giá mua hàng hoá, dịch vụ đối với tổ chức, cá nhân hoạt động thương mại;

b) Chi phí lưu thông để đưa hàng hóa, dịch vụ đến người tiêu dùng."

- Căn cứ Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp;

+ Tại điểm 3.7 khoản 3, Điều 52 hướng dẫn kế toán thuế tài nguyên như sau:

“3.7. Thuế tài nguyên (TK 3336)

- Xác định số thuế tài nguyên phải nộp tính vào chi phí sản xuất chung, ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung (6278)

Có TK 3336- Thuế tài nguyên.

...”

+ Tại điểm a, điểm c, khoản 1 Điều 88 quy định nguyên tắc hạch toán, kế toán giá thành sản xuất như sau:

“Điều 88. Tài khoản 631 - Giá thành sản xuất

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, dịch vụ ở các đơn vị sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, lâm nghiệp và các đơn vị kinh doanh dịch vụ vận tải, bưu điện, du lịch, khách sạn,...

…

c) Chi hạch toán vào tài khoản 631 các loại chi phí sản xuất, kinh doanh sau:

- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp;

- Chi phí nhân công trực tiếp;

- Chi phí sử dụng máy thi công (đối với các doanh nghiệp xây lắp);

- Chi phí sản xuất chung.”

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Quảng Bình có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty TNHH MTV khai thác công trình thủy lợi Quảng Bình được cơ quan có thẩm quyền giao quyền quản lý, khai thác bán nước (đã kê khai nộp thuế tài nguyên theo quy định) từ hồ chứa nước Cẩm Ly cho Trung tâm nước sạch và VSMT nông thôn Quảng Bình để sản xuất nước sinh hoạt, thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế tài nguyên nhưng chưa có thuế GTGT.

Cục Thuế tỉnh Quảng Bình trả lời để Trung tâm nước sạch và VSMT nông thôn Quảng Bình được biết và thực hiện. Nếu còn vướng mắc, đề nghị đơn vị liên hệ số điện thoại: 0232 3 829 935 để được hỗ trợ./.