Công văn 1751/CTTGI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang về việc chính sách thuế thu nhập cá nhân

Kính gửi: Công ty TNHH Xây dựng Hiệp Hòa

- MST: 1200100733

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang nhận được công văn số 45/CV-2024 ngày 23/4/2024 của Công ty TNHH Xây dựng Hiệp Hòa (sau đây gọi tắt là Công ty) về thuế TNCN từ lợi nhuận sau thuế của Công ty TNHH hai thành viên góp vốn để tăng vốn điều lệ. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính về hướng dẫn thực hiện Luật Thuế TNCN:

- Tại điểm g khoản 3 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế là thu nhập từ đầu tư vốn:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

…

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

…

g) Thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.”

- Tại Điều 10 quy định về Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn:

“Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:

…

b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.”

- Tại khoản 9 Điều 26 quy định về Khai thuế, quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn:

“Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế:

…

9. Khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn.

Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.”

Từ các căn cứ nêu trên và nội dung nêu tại công văn của Công ty, Cục Thuế hướng dẫn như sau:

Trường hợp Công ty TNHH gồm 02 thành viên góp vốn dùng lợi nhuận sau thuế để tăng vốn điều lệ thì khoản lợi nhuận này thuộc thu nhập từ đầu tư vốn. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

Tuy nhiên, khoản thu nhập ghi tăng vốn này chưa phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn theo quy định tại khoản 9 Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang được đăng tải trên website https://tiengiang.gdt.gov.vn/wps/portal hoặc liên hệ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế (SĐT: 02733.879.416) để được hướng dẫn.

Cục Thuế tỉnh Tiền Giang có ý kiến để Công ty TNHH Xây dựng Hiệp Hòa được biết và thực hiện./.