Công văn 1689/CT-KK của Cục Thuế tỉnh Sơn La về việc trả lời công văn số 18/SĐT ngày 16/12/2021 của Công ty CP thương mại Sông Đà

Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại Sông Đà Sơn La
(Địa chỉ: Tiểu khu 2, Thị trấn Phù Yên, huyện phù Yên, tỉnh Sơn La)

Cục Thuế tỉnh Sơn La nhận được công văn số 18/SĐT ngày 16/12/2021 của Công ty cổ phần thương mại Sông Đà Sơn La về việc hướng dẫn miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15. Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH15 ngày 13/6/2019; Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 ngày 19/10/2021; Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 và các văn bản hướng dẫn hiện hành. Cục Thuế tỉnh Sơn La có ý kiến trả lời như sau:

1. Nội dung về địa bàn chịu tác động của dịch Covid-19 tỉnh Sơn La

Thực hiện quy định tại Khoản 1 Điều 2 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ “Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương căn cứ Thông báo trong năm 2021 của cơ quan có thẩm quyền tại địa phương... để ban hành Danh sách các địa bàn cấp huyện chịu tác động của dịch Covid-19 quy định tại khoản này”... .Căn cứ quy định nêu trên, ngày 09/12/2021 Ủy ban nhân dân tỉnh Sơn La đã ban hành Quyết định số 3028/QĐ-UBND về danh sách các địa bàn chịu tác động của dịch Covid-19 tỉnh Sơn La, trong đó có nêu cụ thể các địa bàn, thời gian chịu tác động của dịch Covid-19 để áp dụng miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên địa bàn tỉnh Sơn La. Đề nghị Công ty rà soát và đối chiếu để áp dụng các chính sách miễn, giảm thuế đảm bảo kịp thời và đúng đối tượng.

2. Nội dung về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế và bù trừ số tiền thuế nộp thừa vào ngân sách nhà nước

Tại Khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.” ...

Khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định: “Điều 60. Xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

1. Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã nộp lớn hơn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp thì được bù trừ số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa khi người nộp thuế không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt”.

Điểm a, Điểm b Khoản 2 Điều 2; Điểm b Khoản 4 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ quy định: “Điều 2. Miễn thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

...2. Miễn thuế phải nộp

a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định tại khoản 1 Điều này được miễn số thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường phải nộp phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021.

Không áp dụng việc miễn thuế quy định tại khoản này đối với các khoản thu nhập, doanh thu từ cung cấp sản phẩm và dịch vụ phần mềm; sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số; quảng cáo số.

b) Các trường hợp đã nộp số thuế phát sinh phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tháng trong quý III và quý IV năm 2021 thì sẽ được cơ quan thuế xử lý bù trừ số tiền thuế nộp thừa với các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo và xử lý hoàn nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế...

4. Trình tự, thủ tục thực hiện

b) Đối với trường hợp cơ quan Thuế không phải ra Thông báo nộp tiền.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; tổ chức, cá nhân khấu trừ, khai thay, nộp thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn quyển/lẻ tự xác định số thuế phải nộp sau khi miễn thuế để khai trên Tờ khai thuế, đồng thời lập bản xác định số thuế được miễn theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này để nộp kèm theo Tờ khai thuế”.

Căn cứ các quy định đã trích dẫn nêu trên:

- Trường hợp Công ty cổ phần thương mại Sông Đà Sơn La tiến hành kê khai thay, nộp thuế thay các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (thuế TNCN và thuế GTGT) khi chi trả các khoản hỗ trợ, thưởng, chiết khấu, đủ điều kiện được hưởng hỗ trợ miễn, giảm theo Nghị quyết 406/QH-UBTVQH15 thì:

Công ty tự xác định số thuế phải nộp sau khi miễn thuế để khai thay các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên tờ khai thuế mẫu 01/CNKD, đồng thời lập bảng xác định số thuế được miễn theo Mẫu số 01-1/PL-CNKD Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 92/2021/NĐ-CP.

- Trường hợp Công ty chưa xác định số thuế được miễn giảm khai thay cho cá nhân, hộ kinh doanh trên tờ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế, Công ty lập lại tờ khai thuế bổ sung (kèm phụ lục 01-1/PLCNKD) cho kỳ tính thuế tương ứng và gửi cho cơ quan thuế theo đúng quy định.

- Trường hợp Công ty đã kê khai thay, nộp thay cho các cá nhân, hộ kinh doanh trên (nếu thuộc đối tượng được miễn thuế, giảm thuế mà đã nộp ngân sách nhà nước) thì Công ty sẽ được bù trừ số tiền thuế nộp thừa với các khoản nợ hoặc khoản phát sinh của các kỳ tiếp theo (cùng nội dung kinh tế) và xử lý hoàn nộp thừa (nếu có) theo quy định của Luật thuế hiện hành.

Cục Thuế tỉnh Sơn La trả lời để Công ty cổ phần thương mại Sông Đà Sơn La biết và thực hiện./.