Công văn 1236/CTVLO-TTHT của Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long chính sách thuế đối với đơn vị hành chính sự nghiệp

 Kính gửi: Nhà Văn hóa Lao động tỉnh Vĩnh Long; 

Mã số thuế: 1500707776-005; 

Địa chỉ: ấp Phước Yên B, xã Phú Quới, huyện Long Hồ, 

tỉnh Vĩnh Long. 

Ngày 25/8/2023, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long nhận được công văn số 09/NVHLĐ đề ngày 22/8/2023 của Nhà Văn hóa Lao động tỉnh Vĩnh Long (sau đây gọi tắt là Nhà Văn hóa) về việc giải đáp thắc mắc về thuế suất, mẫu hóa đơn và các chính sách thuế sử dụng cho đơn vị hành chính sự nghiệp. Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến như sau: 

1. Về lệ phí môn bài: 

Căn cứ khoản 3 Điều 2 và điểm c khoản 1 Điều 4 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định về lệ phí môn bài: 

“Điều 2. Người nộp lệ phí môn bài 

3. Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật. ... 

Điều 4. Mức thu lệ phí môn bài 

1. Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau: 

… 

c) Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm. 

...” 

Căn cứ quy định trên: Trường hợp Nhà Văn hóa là đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì Nhà Văn hóa thuộc đối tượng nộp lệ phí môn bài, mức nộp hàng năm là: 1.000.000 đồng/năm theo quy định tại khoản 3 Điều 2 và điểm c khoản 1 Điều 4 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP. 

2. Về thuế giá trị gia tăng (GTGT): 

- Căn cứ điểm a, điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng

Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng 

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau: 

a) Đối tượng áp dụng: 

- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. 

… 

b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: 

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; 

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; 

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; 

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%. 

...” 

Căn cứ quy định trên: Trường hợp Nhà Văn hóa thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng có cung cấp các dịch vụ cho thuê hội trường, phòng làm việc thì các dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu là 5% theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. 

Trường hợp Nhà Văn hóa có phát sinh các hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động cho thuê hội trường, phòng làm việc thì Nhà Văn hóa nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động tại điểm b khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. 

3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): 

Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp: 

“Điều 3. Phương pháp tính thuế 

5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau: 

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%. Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%. 

+ Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%.

+ Đối với hoạt động khác: 2%. 

...” 

Căn cứ quy định trên: Trường hợp Nhà Văn hóa là đơn vị sự nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hoạt động cho thuê hội trường, phòng làm việc, có thu nhập chịu thuế TNDN mà Nhà Văn hóa xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì Nhà Văn hóa kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu cung cấp dịch vụ là 5%. 

Trường hợp Nhà Văn hóa có phát sinh các hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động cho thuê hội trường, phòng làm việc thì Nhà Văn hóa kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ được quy định cụ thể tại khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. 

4. Về hóa đơn: 

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ: 

Điều 8. Loại hóa đơn 

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau: 

2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau: 

a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động: 

- Bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ trong nội địa; 

…” 

Căn cứ quy định trên: Trường hợp Nhà Văn hóa là đơn vị sự nghiệp có cung cấp dịch vụ cho thuê hội trường, phòng làm việc thì Nhà Văn hóa sử dụng hóa đơn điện tử là hóa đơn bán hàng theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. 

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời để Nhà Văn hóa Lao động tỉnh Vĩnh Long được biết. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc đề nghị liên hệ với Phòng Tuyên truyền & Hỗ trợ người nộp thuế qua số điện thoại: 02703.823.559 để được hướng dẫn./.