Công văn 1116/CTBDI-HKDCN của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc chính sách thuế

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận được công văn số 412/VPĐK-HCTH ngày 04/04/2023 của đơn vị hỏi về việc khấu trừ thuế GTGT vãng lai.

Vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 5 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 (Thông tư 80) của Bộ Tài chính quy định:

“5. Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng của các nhà thầu khi thực hiện thủ tục thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của ngân sách nhà nước cho chủ đầu tư như sau:

a) Kho bạc Nhà nước nơi chủ đầu tư mở tài khoản giao dịch thực hiện khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng để nộp vào ngân sách nhà nước theo tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với khối lượng hoàn thành của các công trình, hạng mục công trình xây dựng cơ bản, trừ các trường hợp quy định tại điểm b khoản này.

b) Kho bạc Nhà nước không thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với các trường hợp sau:

b.1) Chủ đầu tư làm thủ tục tạm ứng vốn đầu tư xây dựng cơ bản theo quy định.

b.2) Các khoản thanh toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động quản lý dự án: thanh toán cho các công việc quản lý dự án cho chủ đầu tư trực tiếp thực hiện; các khoản chi của ban quản lý dự án, chi giải phóng mặt bằng, chi đối với các dự án do dân tự làm.

b.3) Các khoản chi phí đầu tư xây dựng của các dự án, công trình thuộc ngân sách xã có tổng mức đầu tư dưới 01 tỷ đồng.

b.4) Các trường hợp người nộp thuế chứng minh đã nộp đầy đủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

c) Chủ đầu tư khi thực hiện thanh toán tại Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm lập chứng từ thanh toán theo mẫu quy định tại Nghị định số 11/2020/NĐ- CP ngày 20/01/2020 của Chính phủ gửi Kho bạc Nhà nước thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng. Số thuế giá trị gia tăng do Kho bạc Nhà nước khấu trừ trên chứng từ thanh toán được trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp của nhà thầu. Chủ đầu tư có trách nhiệm cung cấp chứng từ thanh toán cho các nhà thầu đã được Kho bạc Nhà nước khấu trừ thuế.

…”

Căn cứ quy định trên, trường hợp trong tháng 12/2022 đơn vị lập hóa đơn cho khối lượng hoàn thành của các công trình bằng nguồn vốn ngân sách trên địa bàn cấp huyện thuộc tỉnh Bình Định, khi các chủ đầu tư thanh toán, Kho bạc nhà nước đã thực hiện khấu trừ 1% thuế GTGT trên số tiền thanh toán theo khối lượng hoàn thành, thì số thuế này được xem là số đã nộp của đơn vị, sẽ được cơ quan Thuế trừ tự động vào số thuế GTGT phát sinh phải nộp của đơn vị.

Trường hợp đơn vị đã nộp đủ số thuế GTGT phải nộp của kỳ tính thuế Quý 4/2022, thì đơn vị theo dõi số thuế GTGT đã nộp nêu trên là số nộp thừa và thực hiện bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của các kỳ tính thuế sau (nếu có).

Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời để đơn vị được biết, thực hiện./.