Công văn 1027/CTHYE-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hưng Yên về việc chính sách thuế giá trị gia tăng

Kính gửi: Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Nội thất The One

Địa chỉ: Đường B4, Khu B, KCN Phố Nối A, xã Lạc Hồng, huyện Văn Lâm, tỉnh Hưng Yên. MST: 0900269243.

Trả lời Văn bản số 02/CV-NTTO ngày 31/01/2023 của Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Nội thất The One về thuế suất thuế GTGT hóa đơn chiết khấu, hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn năm 2022 chịu thuế suất 8%, Cục Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:

Tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định hiệu lực thi hành như sau:

“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.”

Tại khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về việc thể hiện chiết khấu thương mại trên hóa đơn GTGT như sau:

“…

Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

…”

Căn cứ các quy định trên và theo trình bày của đơn vị, Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Nội thất The One áp dụng hình thức chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ, số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua kỳ tiếp sau. Trường hợp hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ được lập sau ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Trường hợp hóa đơn GTGT đã lập của hàng hóa bán ra thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì khi lập hóa đơn điều chỉnh do phát hiện sai sót đối với hóa đơn này Công ty ghi thuế suất 8%.

Cục Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để Công ty Cổ phần Thương mại và Sản xuất Nội thất The One biết và thực hiện./.