Công văn 1678/CTGLA-TTHT của Cục Thuế tỉnh Gia Lai về việc trả lời chính sách thuế

Kính gửi: Chi nhánh Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi -
Nhà máy điện sinh khối An Khê

Địa chỉ: Thôn 2, Xã Thành An, Thị xã An Khê, Tỉnh Gia Lai

Trả lời Phiếu đề nghị giải đáp, kiến nghị số 238/ĐSK-TCKT ngày 18/8/2022 về việc xuất hóa đơn thay thế cho hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP có sai sót và việc kê khai thuế, Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời như sau:

- Tại khoản 6 điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính về việc Hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, quy định như sau:

“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).”

+ Tại Điều 47 Luật quản lý thuế ngày 13/6/2019 quy định việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

…

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bổ sung;

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan...”

+ Tại điểm b khoản 4 điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định hồ sơ khai thuế như sau:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

…

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

Trường hợp Công ty hỏi, Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời như sau:

1. Xử lý hóa đơn điện tử đã lập có sai sót:

Công ty đã xuất hóa đơn GTGT vào ngày 18/02/2022 (trước thời điểm cơ quan thuế chấp nhận việc sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020) mà hóa đơn có sai sót thì Công ty thực hiện:

- Lập văn bản thỏa thuận giữa người bán và người mua ghi rõ sai sót, đồng thời người bán thông báo cho cơ quan thuế theo mẫu 04/SS-HĐĐT.

- Lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...” và ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót để gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập.

- Lập lại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC26/AC của quý phát sinh hóa đơn sai sót, đưa hóa đơn sai sót đó vào cột xóa bỏ và gửi cơ quan thuế.

2. Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế có sai sót: Trường hợp Công ty đã kê khai hồ sơ khai thuế GTGT tháng 01/2022, nay lập hóa đơn thay thế thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế tháng 01/2022 theo quy định tại điểm b khoản 4 điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Cục Thuế tỉnh Gia Lai trả lời Chi nhánh Công ty Cổ phần Đường Quảng Ngãi - Nhà máy điện sinh khối An Khê biết và thực hiện. Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc xin liên hệ Cục Thuế (Phòng Tuyên truyền & Hỗ trợ người nộp thuế) theo số điện thoại: 02696.299.299 để được hỗ trợ giải đáp./.