Thông tư 99/2018/TT-BTC hướng dẫn báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán Nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên
- Tóm tắt
- Nội dung
- VB gốc
- Tiếng Anh
- Hiệu lực
- VB liên quan
- Lược đồ
- Nội dung MIX
- Tổng hợp lại tất cả các quy định pháp luật còn hiệu lực áp dụng từ văn bản gốc và các văn bản sửa đổi, bổ sung, đính chính…
- Khách hàng chỉ cần xem Nội dung MIX, có thể nắm bắt toàn bộ quy định pháp luật hiện hành còn áp dụng, cho dù văn bản gốc đã qua nhiều lần chỉnh sửa, bổ sung.
- Tải về
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
Đây là tiện ích dành cho thành viên đăng ký phần mềm.
Quý khách vui lòng Đăng nhập tài khoản LuatVietnam và đăng ký sử dụng Phần mềm tra cứu văn bản.
thuộc tính Thông tư 99/2018/TT-BTC
Cơ quan ban hành: | Bộ Tài chính | Số công báo: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Số công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Số hiệu: | 99/2018/TT-BTC | Ngày đăng công báo: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Ngày đăng công báo. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! |
Loại văn bản: | Thông tư | Người ký: | Đỗ Hoàng Anh Tuấn |
Ngày ban hành: | 01/11/2018 | Ngày hết hiệu lực: | Đang cập nhật |
Áp dụng: | Tình trạng hiệu lực: | Đã biết Vui lòng đăng nhập tài khoản gói Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem Tình trạng hiệu lực. Nếu chưa có tài khoản Quý khách đăng ký tại đây! | |
Lĩnh vực: | Tài chính-Ngân hàng, Kế toán-Kiểm toán |
TÓM TẮT VĂN BẢN
Hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp
Bộ Tài chính đã có Thông tư 99/2018/TT-BTC hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán Nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên.
Theo Thông tư này, khi lập báo cáo tài chính tổng hợp phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
- Báo cáo được lập sau khi kết thúc kỳ kế toán năm (vào thời điểm 31/12 hàng năm);
- Báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán cấp trên phải được tổng hợp đầy đủ, bao gồm thông tin tài chính của tất cả đơn vị kế toán cấp dưới trực thuộc theo quy định;
- Báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán cấp trên được hợp cộng theo các chỉ tiêu tương ứng trên cơ sở số liệu báo cáo tài chính riêng của các đơn vị kế toán cơ sở thực hiện chế độ kế toán hành chính sự nghiệp và báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán trung gian thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp;
- Thông tin tài chính của các đơn vị kế toán cấp dưới thực hiện chế độ kế toán phải tổng hợp vào báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị cấp trên bao gồm số liệu tài sản thuần và thặng dư/thâm hụt (hoặc lợi nhuận sau thuế) của đơn vị trong năm.
Thông tư này được ban hành ngày 01/11/2018, có hiệu lực từ ngày 01/01/2019.
Xem chi tiết Thông tư 99/2018/TT-BTC tại đây
tải Thông tư 99/2018/TT-BTC
Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
Nếu chưa có tài khoản, vui lòng Đăng ký tại đây!
BỘ TÀI CHÍNH Số: 99/2018/TT-BTC |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Hà Nội, ngày 1 tháng 11 năm 2018 |
Căn cứ Luật Kế toán ngày 20 tháng 11 năm 2015;
Căn cứ Nghị định số 174/2016/NĐ-CP ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán;
Căn cứ Nghị định số 25/2017/NĐ-CP ngày 14 tháng 3 năm 2017 của Chính phủ quy định về báo cáo tài chính nhà nước;
Căn cứ Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 7 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Theo đề nghị của Cục trưởng Cục Quản lý, Giám sát Kế toán, Kiểm toán;
Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn lập báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán nhà nước là đơn vị kế toán cấp trên.
QUY ĐỊNH CHUNG
Thông tư này quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp lập và trình bày báo cáo tài chính tổng hợp của một đơn vị kế toán nhà nước gồm nhiều đơn vị kế toán trực thuộc.
Các từ ngữ sử dụng trong Thông tư này được hiểu như sau:
- Tiếp nhận báo cáo tài chính, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo bổ sung thông tin tài chính từ các đơn vị kế toán trực thuộc, chịu trách nhiệm kiểm soát đối với báo cáo đã nhận của các đơn vị kế toán trực thuộc.
- Lập Báo cáo tài chính tổng hợp và Báo cáo bổ sung thông tin tài chính theo quy định của Thông tư này. Đối chiếu chỉ tiêu số liệu trên các báo cáo đã lập đảm bảo chính xác, khớp đúng.
Trường hợp đơn vị dự toán cấp 1 không có đơn vị kế toán trực thuộc, đã lập báo cáo tài chính riêng theo quy định chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp phải lập Báo cáo bổ sung thông tin tài chính theo quy định của Thông tư này.
- Gửi báo cáo cho KBNN đồng cấp để phục vụ cho lập Báo cáo tài chính nhà nước (đối với đơn vị thuộc cấp trung ương và cấp tỉnh) hoặc lập Báo cáo tổng hợp thông tin tài chính huyện (đối với đơn vị thuộc cấp huyện).
Đồng thời gửi báo cáo cho cơ quan tài chính đồng cấp phục vụ cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu quyết toán theo quy định.
- Đơn vị dự toán cấp 1 tại trung ương có thể quyết định tổ chức một hay nhiều cấp đơn vị kế toán trung gian lập báo cáo tài chính tổng hợp. Đơn vị dự toán cấp 1 tại địa phương (tỉnh, huyện) chỉ tổ chức tối đa một cấp đơn vị kế toán trung gian lập báo cáo tài chính tổng hợp.
- Việc giao nhiệm vụ cho đơn vị kế toán trung gian cấp dưới lập báo cáo tài chính tổng hợp phải phù hợp với mô hình tổ chức, yêu cầu quản lý của đơn vị và các quy định hiện hành. Đơn vị kế toán trung gian cũng đồng thời là đơn vị dự toán cấp trên trong trường hợp đơn vị kế toán trung gian được đơn vị dự toán cấp 1 giao dự toán NSNN và chịu trách nhiệm phân bổ ngân sách cho đơn vị cấp dưới.
Việc xác định đơn vị trung gian để giao nhiệm vụ lập báo cáo tài chính tổng hợp hướng dẫn chi tiết tại Phụ lục số 04 “Xác định đơn vị kế toán trung gian lập báo cáo tài chính tổng hợp”.
- Tiếp nhận báo cáo tài chính, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo bổ sung thông tin tài chính từ các đơn vị kế toán trực thuộc, chịu trách nhiệm kiểm soát đối với báo cáo đã nhận của các đơn vị kế toán trực thuộc.
- Lập báo cáo tài chính tổng hợp và báo cáo bổ sung thông tin tài chính theo quy định của Thông tư này. Đối chiếu chỉ tiêu số liệu trên các báo cáo đã lập đảm bảo chính xác, khớp đúng.
- Gửi báo cáo cho đơn vị kế toán cấp trên trực tiếp theo quy định của Thông tư này.
- Đơn vị kế toán trung gian 1 là đơn vị kế toán cấp trên, trực thuộc trực tiếp đơn vị dự toán cấp 1, trong đơn vị kế toán trung gian 1 có thể bao gồm các đơn vị kế toán trung gian 2 và đơn vị kế toán cơ sở cấp dưới trực thuộc trực tiếp.
- Đơn vị kế toán trung gian 2 là đơn vị kế toán cấp trên, trực thuộc trực tiếp đơn vị kế toán trung gian 1, trong đơn vị kế toán trung gian 2 gồm các đơn vị kế toán cơ sở cấp dưới trực tiếp.
Trường hợp đơn vị dự toán cấp 1 tổ chức nhiều hơn 2 cấp đơn vị kế toán trung gian thì các đơn vị vận dụng việc tổng hợp số liệu theo nguyên tắc và phương pháp tổng hợp tại Thông tư này.
- Đơn vị kế toán cơ sở áp dụng chế độ kế toán hành chính sự nghiệp: Lập báo cáo tài chính riêng theo quy định của chế độ kế toán hành chính sự nghiệp và lập báo cáo bổ sung thông tin tài chính theo quy định tại Thông tư này.
- Đơn vị kế toán cơ sở áp dụng chế độ kế toán khác (ngoài chế độ kế toán hành chính sự nghiệp): Lập báo cáo tài chính riêng theo quy định của chế độ kế toán đang áp dụng và không phải lập báo cáo bổ sung thông tin tài chính.
- Các báo cáo đã lập sau khi đối chiếu đảm bảo chính xác, khớp đúng được gửi về đơn vị kế toán cấp trên trực tiếp theo quy định.
- Đơn vị dự toán cấp 1 nộp Báo cáo tài chính tổng hợp và Báo cáo bổ sung thông tin tài chính cho KBNN đồng cấp. Riêng đối với đơn vị dự toán cấp 1 không có đơn vị kế toán trực thuộc thì nộp báo cáo tài chính và báo cáo bổ sung thông tin tài chính cho KBNN đồng cấp.
- Thời hạn nộp báo cáo thực hiện theo quy định tại Nghị định 25/2017/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn có liên quan.
Đơn vị dự toán cấp 1 nộp Báo cáo tài chính tổng hợp (hoặc Báo cáo tài chính đối với đơn vị dự toán cấp 1 không có đơn vị kế toán trực thuộc) cho cơ quan tài chính đồng cấp theo thời hạn nộp các báo cáo quyết toán kinh phí theo quy định hiện hành.
Đơn vị kế toán trung gian nộp Báo cáo tài chính tổng hợp và Báo cáo bổ sung thông tin tài chính, đơn vị kế toán cơ sở nộp Báo cáo tài chính và Báo cáo bổ sung thông tin tài chính về đơn vị kế toán cấp trên trực tiếp căn cứ theo thời hạn do đơn vị dự toán cấp 1 đã quy định đảm bảo thời gian tổng hợp và nộp báo cáo cho cơ quan tài chính và KBNN đồng cấp theo quy định.
QUY ĐỊNH VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP, BÁO CÁO BỔ SUNG THÔNG TIN TÀI CHÍNH
Báo cáo tài chính tổng hợp phải được trình bày chặt chẽ, có hệ thống, theo đúng mẫu biểu và các chỉ tiêu đã quy định tại Thông tư này, số liệu phải đảm bảo phản ánh một cách trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời và phù hợp với tình hình tài chính, kết quả hoạt động, các luồng tiền từ hoạt động và các thông tin thuyết minh báo cáo tài chính của đơn vị kế toán cấp trên.
Báo cáo của các đơn vị kế toán cấp dưới được sử dụng làm căn cứ lập báo cáo tài chính tổng hợp phải được lập cho cùng một kỳ báo cáo với báo cáo tài chính tổng hợp, trường hợp ngày kết thúc kỳ kế toán khác ngày 31/12 thì đơn vị kế toán cấp dưới phải lập và gửi các báo cáo cho mục đích tổng hợp báo cáo theo quy định của Thông tư này.
STT | KÝ HIỆU | TÊN BIỂU BÁO CÁO | KỲ HẠN LẬP | |
1 | 2 | 3 | 4 |
|
1 | B01/BCTC-TH | Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp | Năm |
|
2 | B02/BCTC-TH | Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp | Năm |
|
3 | B03/BCTC-TH | Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp (theo phương pháp gián tiếp) | Năm |
|
4 | B04/BCTC-TH | Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp | Năm |
|
- Đối với đơn vị kế toán trung gian: Phạm vi tổng hợp báo cáo là báo cáo tài chính của đơn vị kế toán cơ sở trực thuộc đơn vị kế toán trung gian và báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán trung gian cấp dưới trực thuộc (nếu có).
- Đơn vị dự toán cấp 1: Phạm vi tổng hợp báo cáo là báo cáo tài chính của đơn vị kế toán cơ sở trực thuộc đơn vị dự toán cấp 1 và báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán trung gian trực thuộc đơn vị dự toán cấp 1.
Các đơn vị đã kết thúc hoạt động hoặc chuyển sang đơn vị khác trong năm nay thì trong năm tiếp theo vẫn phải được nêu trong danh sách này và được ghi chú là kết thúc hoạt động để đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp có căn cứ thuyết minh trong báo cáo tài chính tổng hợp.
- Loại trừ số dư tại ngày lập báo cáo tài chính đối với các khoản phải thu nội bộ, bao gồm các chỉ tiêu: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán và các khoản phải thu khác.
- Loại trừ số dư tại ngày lập báo cáo tài chính đối với các khoản nợ phải trả bao gồm các chỉ tiêu: Phải trả nhà cung cấp, các khoản nhận trước của khách hàng và nợ phải trả khác.
- Loại trừ số dư tại ngày lập báo cáo tài chính đối với các khoản đầu tư tài chính và khoản nhận đầu tư (ngắn hạn và dài hạn) giữa các đơn vị trong nội bộ đơn vị lập báo cáo.
- Loại trừ giao dịch bán hàng nội bộ trong năm.
- Loại trừ giao dịch điều chuyển doanh thu trong nội bộ mà cả đơn vị điều chuyển và đơn vị nhận điều chuyển đều phản ánh doanh thu trên báo cáo kết quả hoạt động.
Loại trừ các dòng tiền lưu chuyển trong phạm vi nội bộ đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
STT | KÝ HIỆU | TÊN BIỂU BÁO CÁO | KỲ HẠN LẬP | |
1 | 2 | 3 | 4 |
|
1 | S01/BTH | Bảng tổng hợp bổ sung thông tin tài chính | Năm |
|
2 | S02/BTH | Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính | Năm |
|
Phần số liệu các chỉ tiêu chi tiết trên thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp: Căn cứ vào Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính (mẫu S02/BTH) và Bảng tổng hợp bổ sung thông tin tài chính (mẫu S01/BTH) (phần II. Hợp cộng số liệu bổ sung thông tin thuyết minh) để trình bày số liệu chi tiết theo biểu mẫu và hình thức quy định tại Thông tư này.
Đối với các thông tin khác căn cứ vào báo cáo của các đơn vị trực thuộc, tình hình chung của đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp để tổng hợp thông tin trên Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp, đảm bảo phản ánh đầy đủ thông tin quan trọng phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc và đơn vị kế toán lập báo cáo tài chính tổng hợp.
STT | KÝ HIỆU | TÊN BIỂU BÁO CÁO | KỲ HẠN LẬP |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | B01/BSTT | Báo cáo bổ sung thông tin tài chính | Năm |
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2019 và áp dụng cho việc lập báo cáo tài chính tổng hợp từ năm tài chính 2018.
Nơi nhận: |
KT. BỘ TRƯỞNG |
Phụ lục số 01
BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP
|
|||
ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP 1:…. |
Mã chương: |
Mẫu số B01/BCTC-TH |
|
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 1:…. |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 |
|
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 2:…. |
|
||
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN CƠ SỞ:…. |
|
của Bộ Tài chính) |
|
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TỔNG HỢP
Tại ngày………tháng ……..năm…….
Đơn vị tính:.........
STT |
Chỉ tiêu |
Mã số |
Thuyết minh |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
---|---|---|---|---|---|
A |
B |
C |
D |
1 |
2 |
|
TÀI SẢN |
|
|
|
|
I |
Tiền |
01 |
|
|
|
II |
Đầu tư tài chính ngắn hạn |
05 |
|
|
|
III |
Các khoản phải thu |
10 |
|
|
|
1 |
Phải thu khách hàng |
11 |
|
|
|
2 |
Trả trước cho người bán |
12 |
|
|
|
3 |
Các khoản phải thu khác |
14 |
|
|
|
IV |
Hàng tồn kho |
20 |
|
|
|
V |
Đầu tư tài chính dài hạn |
25 |
|
|
|
VI |
Tài sản cố định trang bị cho đơn vị |
30 |
|
|
|
1 |
Tài sản cố định hữu hình |
31 |
|
|
|
|
- Nguyên giá |
32 |
|
|
|
|
- Khấu hao và hao mòn lũy kế |
33 |
|
|
|
2 |
Tài sản cố định vô hình |
35 |
|
|
|
|
- Nguyên giá |
36 |
|
|
|
|
- Khấu hao và hao mòn lũy kế |
37 |
|
|
|
VII |
Xây dựng cơ bản dở dang |
40 |
|
|
|
VIII |
Tài sản khác |
45 |
|
|
|
IX |
Tài sản thuần của đơn vị thực hiện CĐKT khác |
46 |
|
|
|
|
TỔNG CỘNG TÀI SẢN |
50 |
|
|
|
|
NGUỒN VỐN |
|
|
|
|
I |
Nợ phải trả |
60 |
|
|
|
1 |
Phải trả nhà cung cấp |
61 |
|
|
|
2 |
Các khoản nhận trước của khách hàng |
62 |
|
|
|
3 |
Phải trả nợ vay |
64 |
|
|
|
4 |
Tạm thu |
65 |
|
|
|
5 |
Các quỹ đặc thù |
66 |
|
|
|
6 |
Các khoản nhận trước chưa ghi thu |
67 |
|
|
|
7 |
Nợ phải trả khác |
68 |
|
|
|
II |
Tài sản thuần |
70 |
|
|
|
1 |
Nguồn vốn kinh doanh |
71 |
|
|
|
2 |
Thặng dư/thâm hụt lũy kế |
72 |
|
|
|
3 |
Các quỹ |
73 |
|
|
|
4 |
Tài sản thuần khác |
74 |
|
|
|
5 |
Tài sản thuần của đơn vị thực hiện CĐKT khác |
75 |
|
|
|
|
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN |
80 |
|
|
|
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm...... |
|
NGƯỜI LẬP BIỂU |
NGƯỜI KIỂM SOÁT |
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ |
|
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP 1:…. |
Mã chương: |
Mẫu số B02/BCTC-TH |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 1:…. |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 2:…. |
|
|
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN CƠ SỞ:…. |
|
của Bộ Tài chính) |
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TỔNG HỢP
Năm…………….
Đơn vị tính:.........
STT |
Chỉ tiêu |
Mã số |
Thuyết minh |
Năm nay |
Năm trước |
---|---|---|---|---|---|
A |
B |
C |
D |
1 |
2 |
I |
Hoạt động hành chính, sự nghiệp |
|
|
|
|
1 |
Doanh thu |
01 |
|
|
|
|
a. Từ NSNN |
02 |
|
|
|
|
b. Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài |
03 |
|
|
|
|
c. Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại |
04 |
|
|
|
2 |
Chi phí |
05 |
|
|
|
|
a. Chi phí hoạt động |
06 |
|
|
|
|
b. Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài |
07 |
|
|
|
|
c. Chi phí hoạt động thu phí |
08 |
|
|
|
3 |
Thặng dư/thâm hụt |
09 |
|
|
|
II |
Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ |
|
|
|
|
1 |
Doanh thu |
10 |
|
|
|
2 |
Chi phí |
11 |
|
|
|
3 |
Thặng dư/thâm hụt |
12 |
|
|
|
III |
Hoạt động tài chính |
|
|
|
|
1 |
Doanh thu |
20 |
|
|
|
2 |
Chi phí |
21 |
|
|
|
3 |
Thặng dư/thâm hụt |
22 |
|
|
|
IV |
Hoạt động khác |
|
|
|
|
1 |
Thu nhập khác |
30 |
|
|
|
2 |
Chi phí khác |
31 |
|
|
|
3 |
Thặng dư/thâm hụt |
32 |
|
|
|
V |
Chi phí thuế TNDN |
40 |
|
|
|
VI |
Thặng dư/thâm hụt trong năm của đơn vị thực hiện CĐKT khác |
45 |
|
|
|
VII |
Thặng dư/thâm hụt trong năm |
50 |
|
|
|
1 |
Sử dụng kinh phí tiết kiệm của các đơn vị hành chính |
51 |
|
|
|
2 |
Phân phối cho các quỹ |
52 |
|
|
|
3 |
Kinh phí cải cách tiền lương |
53 |
|
|
|
4 |
Phân phối khác |
54 |
|
|
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm...... |
|
NGƯỜI LẬP BIỂU |
NGƯỜI KIỂM SOÁT |
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP 1:…. |
Mã chương: |
Mẫu số B03/BCTC-TH |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 1:…. |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 2:…. |
|
|
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN CƠ SỞ:…. |
|
của Bộ Tài chính) |
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỔNG HỢP
(Theo phương pháp gián tiếp)
Năm…………..
Đơn vị tính:...........
STT |
Chỉ tiêu |
Mã số |
Thuyết minh |
Năm nay |
Năm trước |
---|---|---|---|---|---|
A |
B |
C |
D |
1 |
2 |
I |
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG CHÍNH |
|
|
|
|
|
Thặng dư/thâm hụt trong năm |
01 |
|
|
|
|
Điều chỉnh cho các khoản |
|
|
|
|
1 |
Khấu hao TSCĐ trong năm |
02 |
|
|
|
2 |
Tăng/giảm các khoản nợ phải trả |
03 |
|
|
|
3 |
Tăng/giảm hàng tồn kho |
04 |
|
|
|
4 |
Tăng/giảm các khoản phải thu |
05 |
|
|
|
5 |
Thu khác từ hoạt động chính |
06 |
|
|
|
6 |
Chi khác từ hoạt động chính |
07 |
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính |
10 |
|
|
|
II |
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ |
|
|
|
|
1 |
Tiền thu từ thanh lý tài sản cố định |
21 |
|
|
|
2 |
Tiền thu từ các khoản đầu tư |
22 |
|
|
|
3 |
Tiền chi XDCB, mua tài sản cố định |
23 |
|
|
|
4 |
Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác |
24 |
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư |
30 |
|
|
|
III |
LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH |
|
|
|
|
1 |
Tiền thu từ các khoản đi vay |
31 |
|
|
|
2 |
Tiền nhận vốn góp |
32 |
|
|
|
3 |
Tiền hoàn trả gốc vay |
33 |
|
|
|
4 |
Tiền hoàn trả vốn góp |
34 |
|
|
|
5 |
Tiền cổ tức/lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu |
35 |
|
|
|
|
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính |
40 |
|
|
|
IV |
Lưu chuyển tiền thuần trong năm |
50 |
|
|
|
V |
Số dư tiền đầu năm |
60 |
|
|
|
VI |
Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá |
70 |
|
|
|
VII |
Số dư tiền cuối năm |
80 |
|
|
|
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm...... |
NGƯỜI LẬP BIỂU |
NGƯỜI KIỂM SOÁT |
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP 1:…. |
Mã chương: |
Mẫu số B04/BCTC-TH |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 1:…. |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 2:…. |
|
|
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN CƠ SỞ:…. |
|
của Bộ Tài chính) |
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP
CHO NĂM TÀI CHÍNH KẾT THÚC NGÀY 31/12/20xx
I. Thông tin khái quát
1. Đơn vị lập báo cáo .................................................................................................
.....………………..………………………………………............…................….…
…………………………………………………………….....………………...........
Là đơn vị ..................... (dự toán cấp 1, đơn vị trung gian 1, đơn vị trung gian 2,...)
2. Chức năng, nhiệm vụ chính của đơn vị: …………..…………………………………………..……..………….……………..………………………………………………………………………………......….
…………..…………………………………………..……..………….……………..………………………..................………………………………………………….
3. Số lượng các đơn vị trực thuộc được tổng hợp số liệu trong báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị: ...............................................................................
Trong đó:
- Số lượng đơn vị thực hiện CĐKT hành chính sự nghiệp: .......... đơn vị.
- Số lượng đơn vị thực hiện CĐKT khác: .......... đơn vị.
II. Cơ sở lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị được lập theo hướng dẫn của Thông tư số 99/TT-BTC ngày 01/11/2018 của Bộ Tài chính.
Báo cáo tài chính được trình bày bằng Đồng Việt Nam. Các chính sách kế toán được áp dụng nhất quán trong suốt các kỳ kế toán được trình bày trên báo cáo tài chính.
Báo cáo tài chính tổng hợp này của đơn vị đã bao gồm toàn bộ thông tin tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc theo danh sách thông báo của đơn vị dự toán cấp 1 (văn bản số..., ngày ../../...của ...).
Báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị đã được …………………………….. phê duyệt để phát hành vào ngày ….............................
III. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp
Đơn vị tính:…
- Tiền
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Tiền mặt |
|
|
b. Tiền gửi kho bạc |
|
|
c. Tiền gửi ngân hàng |
|
|
d. Tiền đang chuyển |
|
|
Tổng cộng tiền: |
|
|
- Các khoản phải thu khác
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Tạm chi |
|
|
b. Tạm ứng cho nhân viên |
|
|
c. Thuế GTGT được khấu trừ |
|
|
d. Chi phí trả trước |
|
|
đ. Đặt cọc, ký quỹ, ký cược |
|
|
e. Phải thu khác |
|
|
Tổng các khoản phải thu khác: |
|
|
- Hàng tồn kho
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Nguyên liệu vật liệu |
|
|
b. Công cụ dụng cụ
|
|
|
c. Chi phí SX, kinh doanh, dịch vụ dở dang |
|
|
d. Sản phẩm |
|
|
|
|
|
Tổng hàng tồn kho:
|
|
|
- Tài sản cố định trang bị cho đơn vị
Tài sản cố định của đơn vị được trình bày theo nguyên giá (giá gốc); giá trị còn lại = Nguyên giá trừ đi (-) giá trị hao mòn lũy kế và khấu hao lũy kế.
Khoản mục chi tiết |
Tổng cộng |
TSCĐ hữu hình |
TSCĐ vô hình |
Nguyên giá |
|
|
|
Số dư đầu năm |
|
|
|
Tăng trong năm |
|
|
|
Giảm trong năm |
|
|
|
Giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế |
|
|
|
Giá trị còn lại cuối năm |
|
|
|
- Xây dựng cơ bản dở dang
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Mua sắm TSCĐ |
|
|
b. XDCB dở dang |
|
|
c. Nâng cấp TSCĐ |
|
|
Tổng giá trị xây dựng dở dang |
|
|
- Tài sản khác
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
... |
|
|
|
|
|
Tổng giá trị tài sản khác |
|
|
- Phải trả nợ vay
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Vay ngắn hạn |
|
|
b. Vay dài hạn |
|
|
Tổng các khoản vay |
|
|
- Tạm thu
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Kinh phí hoạt động bằng tiền |
|
|
b. Viện trợ, vay nợ nước ngoài |
|
|
c. Tạm thu phí, lệ phí |
|
|
d. Ứng trước dự toán |
|
|
đ. Tạm thu khác |
|
|
Tổng các khoản tạm thu trong năm
|
|
|
- Các quỹ đặc thù
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Quỹ ... |
|
|
|
|
|
Tổng các quỹ đặc thù
|
|
|
- Các khoản nhận trước chưa ghi thu
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Giá trị còn lại của TSCĐ |
|
|
b. Nguyên liệu, vật liêu, CCDC tồn kho |
|
|
c. Kinh phí đầu tư XDCB |
|
|
Tổng các khoản nhận trước chưa ghi thu
|
|
|
- Nợ phải trả khác
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Các khoản phải nộp theo lương
|
|
|
b. Các khoản phải nộp nhà nước |
|
|
c. Phải trả người lao động |
|
|
d. Các khoản thu hộ, chi hộ |
|
|
đ. Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cược |
|
|
e. Nợ phải trả khác |
|
|
Tổng các khoản nợ phải trả khác
|
|
|
- Nguồn vốn kinh doanh
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng nguồn vốn kinh doanh
|
|
|
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Do NSNN cấp |
|
|
b. Vốn góp |
|
|
c. Khác |
|
|
Tổng nguồn vốn kinh doanh |
|
|
- Các quỹ
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Quỹ khen thưởng |
|
|
b. Quỹ phúc lợi |
|
|
c. Quỹ bổ sung thu nhập |
|
|
d. Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp |
|
|
|
|
|
e. Quỹ khác (chi tiết tên quỹ) |
|
|
Tổng các quỹ |
|
|
- Tài sản thuần khác
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
a. Chênh lệch tỷ giá hối đoái |
|
|
b. Nguồn cải cách tiền lương |
|
|
c. Tài sản thuần khác |
|
|
Tổng tài sản thuần khác |
|
|
- Tài sản thuần của đơn vị thực hiện chế độ kế toán khác
Chi tiết |
Số cuối năm |
Số đầu năm |
Đơn vị...... |
|
|
Đơn vị...... |
|
|
... |
|
|
Tổng tài sản thuần của đơn vị thực hiện chế độ kế toán khác |
|
|
- Biến động của nguồn vốn
Chỉ tiêu
|
Các khoản mục thuộc nguồn vốn |
||||||
Nguồn vốn kinh doanh |
Chênh lệch tỷ giá |
Thặng dư (thâm hụt) lũy kế |
Các quỹ |
Nguồn cải cách tiền lương |
Khác |
Cộng |
|
Số dư đầu năm |
|
|
|
|
|
|
|
Tăng trong năm |
|
|
|
|
|
|
|
Giảm trong năm |
|
|
|
|
|
|
|
Số dư cuối năm |
|
|
|
|
|
|
|
- Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm
IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp
- Hoạt động hành chính, sự nghiệp
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
1.1. Doanh thu |
|
|
a. Từ NSNN cấp:
|
|
|
- Nhận NSNN cấp (thường xuyên, không thường xuyên) |
|
|
- Nguồn hoạt động khác được phép để lại |
|
|
b. Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài:
|
|
|
- Thu viện trợ |
|
|
- Thu vay nợ nước ngoài |
|
|
c. Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại (có thể chi tiết theo loại phí hoặc theo yêu cầu quản lý) |
|
|
1.2. Chi phí |
|
|
a. Chi phí hoạt động thường xuyên |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
|
b. Chi phí hoạt động không thường xuyên |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
|
c. Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài |
|
|
- Chi từ nguồn viện trợ |
|
|
- Chi vay nợ nước ngoài
|
|
|
d. Chi phí hoạt động thu phí
|
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí khấu hao TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
|
- Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
a. Doanh thu (chi tiết theo yêu cầu quản lý) |
|
|
b. Chi phí |
|
|
- Giá vốn hàng bán |
|
|
- Chi phí quản lý: |
|
|
+ Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
+ Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
+ Chi phí khấu hao TSCĐ |
|
|
+ Chi phí hoạt động khác |
|
|
- Hoạt động tài chính
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
a. Doanh thu (chi tiết) |
|
|
b. Chi phí (chi tiết) |
|
|
- Hoạt động khác
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
a. Thu nhập khác (chi tiết) |
|
|
b. Chi phí khác (chi tiết) |
|
|
- Phân phối cho các quỹ
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
a. Quỹ khen thưởng |
|
|
b. Quỹ phúc lợi |
|
|
c. Quỹ bổ sung thu nhập |
|
|
d. Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp |
|
|
|
|
|
|
|
|
Tổng số đã phân phối cho các quỹ trong năm |
|
|
- Sử dụng kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành chính
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
|
|
|
b. Chi khen thưởng |
|
|
c. Chi cho các hoạt động phúc lợi tập thể |
|
|
Tổng số đã sử dụng kinh phí tiết kiệm
|
|
|
- Thông tin thuyết minh khác
V. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp
1. Các giao dịch không bằng tiền trong kỳ ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Chi tiết |
Năm nay |
Năm trước |
- Mua tài sản bằng nhận nợ
|
|
|
- Tài sản được cấp từ cấp trên |
|
|
- Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị khác |
|
|
- Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu |
|
|
- Các giao dịch phi tiền tệ khác |
|
|
Cộng |
|
|
2. Các khoản tiền đơn vị nắm giữ nhưng không được sử dụng
Phản ánh các khoản tiền do các đơn vị trong phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp nắm giữ không tính vào kinh phí hoạt động của đơn vị nhưng được hạch toán chung sổ sách kế toán với kinh phí hoạt động của đơn vị, số liệu được thể hiện trong chỉ tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ đơn vị như tiền của dự án A, tiền của quỹ B, ... (chi tiết)
3. Thuyết minh khác cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp
VI. Thông tin thuyết minh khác
1. Những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
2. Thông tin thay đổi so với báo cáo tài chính kỳ trước
Đơn vị thuyết minh các thay đổi như các chính sách tài chính, cách thức ghi chép, ......ảnh hưởng khác biệt đến số liệu báo cáo tài chính so với kỳ trước.
Điều chỉnh số dư kỳ đã báo cáo (nếu có thì thuyết minh chi tiết về số liệu và lý do điều chỉnh)
3. Thông tin khác
3.1. Thuyết minh quỹ tài chính ngoài ngân sách đơn vị được giao quản lý (áp dụng đối với đơn vị được giao quản lý quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách mà số liệu được hạch toán chung trong sổ sách kế toán đơn vị, có số liệu trong báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị)
STT |
Tên quỹ |
Số dư cuối năm |
Số dư đầu năm |
Ghi chú |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Các nội dung thuyết minh khác về quỹ tài chính ngoài ngân sách:................................. .................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
3.2. Danh sách đơn vị thực hiện CĐKT khác (ngoài CĐKT hành chính sự nghiệp) (đơn vị đơn vị thực hiện CĐKT khác mà số liệu được tổng hợp vào báo cáo tài chính tổng hợp của đơn vị):
STT |
Tên đơn vị cấp trên |
Tên đơn vị kế toán cơ sở |
CĐKT áp dụng |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3. Khác: Như thông tin về sát nhập, điều chuyển, giải thể các đơn vị cấp dưới dẫn đến thay đổi về số liệu và các đơn vị thuộc phạm vi tổng hợp báo cáo tài chính và các thông tin khác chưa được thuyết minh ở trên.
............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm...... |
NGƯỜI LẬP BIỂU |
NGƯỜI KIỂM SOÁT |
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
B. HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TỔNG HỢP
(Mẫu số B01/BCTC-TH)
1. Mục đích
Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp của đơn vị kế toán cấp trên là báo cáo tài chính phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của đơn vị kế toán cấp trên bao gồm số liệu của tất cả các đơn vị kế toán trực thuộc tại thời điểm 31/12 hàng năm, bao gồm tài sản hình thành từ nguồn NSNN cấp; nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; nguồn thu phí (phần được khấu trừ để lại đơn vị theo quy định) và các nguồn vốn khác tại đơn vị kế toán cấp trên.
Số liệu trên Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của đơn vị kế toán cấp trên theo cơ cấu của tài sản và cơ cấu nguồn vốn hình thành tài sản. Căn cứ vào Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của đơn vị cấp trên.
2. Cơ sở lập Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp
- Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp kỳ trước.
- Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính.
3. Nội dung và phương pháp lập
3.1. Chỉ tiêu cột:
- Cột STT, chỉ tiêu và cột mã số (cột A, cột B, cột C): Đơn vị lập theo mẫu quy định, không sắp xếp lại.
- Cột thuyết minh (cột D): Dùng để đánh mã số dẫn chiếu tới các thông tin thuyết minh chi tiết trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp.
- Cột số liệu: Chia làm 2 cột:
+ Cột 1: Phản ánh số cuối năm là số dư thời điểm 31/12 năm lập báo cáo, được tổng hợp từ các đơn vị cấp dưới thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp sau khi đã loại trừ đi các giao dịch trong phạm vi nội bộ. Số liệu chỉ tiêu này được lấy từ cột 3 “Số liệu sau loại trừ” trên bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính.
+ Cột 2: Phản ánh số đầu năm là số dư thời điểm 01/01 năm lập báo cáo. Số liệu này được lấy trên báo cáo tình hình tài chính tổng hợp năm trước. Riêng báo cáo năm 2018 cột này không có số liệu.
3.2. Phương pháp lập các chỉ tiêu báo cáo
3.2.1. Tài sản
- Tiền - Mã số 01
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo. Các khoản tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng, kho bạc, tiền đang chuyển.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền (mã số 101).
- Đầu tư tài chính ngắn hạn - Mã số 05
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá gốc của các khoản đầu tư tài chính ra bên ngoài của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp có thời hạn thu hồi từ 12 tháng trở xuống tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Đầu tư tài chính ngắn hạn (mã số 105).
- Các khoản phải thu - Mã số 10
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị của các khoản phải thu của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp với các đơn vị bên ngoài, bao gồm: Phải thu khách hàng; trả trước cho người bán và phải thu khác.
Mã số 10 = Mã số 11 + Mã số 12 + Mã số 14.
+ Phải thu khách hàng - Mã số 11
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản phải thu khách hàng của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp với các đơn vị bên ngoài về bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo hợp đồng nhưng chưa thu tiền tại thời điểm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu phải thu khách hàng (mã số 111).
+ Trả trước cho người bán - Mã số 12
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền mà các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp đã tạm ứng, thanh toán trước cho số hàng hóa, dịch vụ chưa nhận được tại ngày lập báo cáo tài chính với các đơn vị bên ngoài.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Trả trước cho người bán (mã số 112).
+ Các khoản phải thu khác - Mã số 14
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản phải thu khác của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp với các đơn vị bên ngoài tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu các khoản phải thu khác (mã số 114).
- Hàng tồn kho - Mã số 20
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị hiện có của các loại hàng tồn kho của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp bao gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang; sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho các hoạt động của đơn vị đến thời điểm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu hàng tồn kho (mã số 120).
- Đầu tư tài chính dài hạn - Mã số 25
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá gốc của các khoản đầu tư tài chính ra bên ngoài của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp có thời hạn thu hồi trên 12 tháng tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Đầu tư tài chính dài hạn (mã số 125).
- Tài sản cố định trang bị cho đơn vị - Mã số 30
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (nguyên giá trừ đi khấu hao và hao mòn lũy kế) của các loại TSCĐ trang bị cho các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 30 = Mã số 31 + Mã số 35
+ Tài sản cố định hữu hình - Mã số 31
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (nguyên giá trừ đi khấu hao và hao mòn lũy kế) của các loại TSCĐ hữu hình trang bị cho các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 31 = Mã số 32 + Mã số 33
. Nguyên giá - Mã số 32
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ nguyên giá tài sản cố định hữu hình của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ hữu hình (mã số 132).
. Khấu hao và hao mòn lũy kế - Mã số 33
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khấu hao, hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp được trình bày trên báo cáo tài chính tại ngày lập báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ hữu hình (mã số 133) và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.
+ Tài sản cố định vô hình - Mã số 35
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ giá trị còn lại (nguyên giá trừ đi khấu hao và hao mòn lũy kế) của các loại TSCĐ vô hình trang bị cho các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 35 = Mã số 36 + Mã số 37
. Nguyên giá - Mã số 36
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ nguyên giá tài sản cố định vô hình trang bị cho các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ vô hình (mã số 136).
. Khấu hao và hao mòn lũy kế - Mã số 37
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị khấu hao, hao mòn lũy kế của tất cả các tài sản cố định vô hình của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ vô hình (mã số 137) và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.
- Xây dựng cơ bản dở dang - Mã số 40
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các chi phí liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, xây dựng cơ bản và nâng cấp TSCĐ dở dang cuối kỳ hoặc đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Xây dựng cơ bản dở dang (mã số 140).
- Tài sản khác - Mã số 45
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các tài sản khác của đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp, bao gồm các khoản chưa được trình bày trên các chỉ tiêu tài sản nêu trên.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tài sản khác (mã số 145).
- Tài sản thuần của đơn vị thực hiện CĐKT khác - Mã số 46
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản thuần của các đơn vị thực hiện chế độ kế toán khác (ngoài chế độ kế toán hành chính sự nghiệp)trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tài sản thuần của các đơn vị thực hiện chế độ kế toán khác (mã số 146).
- Tổng cộng tài sản - Mã số 50
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản hiện có của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 01 + Mã số 05 + Mã số 10 + Mã số 20 + Mã số 25 + Mã số 30 + Mã số 40 + Mã số 45 + Mã số 46.
3.2.2. Nguồn vốn
- Nợ phải trả - Mã số 60
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số nợ phải trả của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 60 = Mã số 61 + Mã số 62+ Mã số 64 + Mã số 65 + Mã số 66+ Mã số 67 + Mã số 68.
+ Phải trả nhà cung cấp - Mã số 61
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản nợ mà các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp còn phải trả cho nhà cung cấp (người bán) bên ngoài, bao gồm các khoản còn phải trả như nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và nhà thầu XDCB cho số hàng hóa dịch vụ đã nhận nhưng chưa thanh toán tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Phải trả nhà cung cấp (mã số 161).
+ Các khoản nhận trước của khách hàng - Mã số 62
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp đã nhận trước của khách hàng bên ngoài cho hàng hóa hoặc dịch vụ chưa cung cấp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Các khoản nhận trước của khách hàng (mã số 162).
+ Phải trả nợ vay - Mã số 64
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số dư của khoản vay đã nhận và có nghĩa vụ trả lại căn cứ trên hợp đồng hoặc thỏa thuận vay của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Phải trả nợ vay (mã số 164).
+ Tạm thu - Mã số 65
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số dư các khoản tạm thu phát sinh nhưng chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu ngay, còn dư tại ngày lập báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tạm thu (mã số 165).
+ Các quỹ đặc thù - Mã số 66
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số dư các quỹ đặc thù được trích lập theo quy định tại ngày lập báo cáo tài chính của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Các quỹ đặc thù (mã số 166).
+ Các khoản nhận trước chưa ghi thu - Mã số 67
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số dư các khoản thu của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp đã nhận đượcnhưng chưa được ghi doanh thu ngay tại ngày lập báo cáo tài chính, bao gồm các khoản thu từ nguồn NSNN cấp; nguồn viện trợ, vay nợnước ngoài; nguồn phí được khấu trừ, để lại do các khoản thu này được sử dụng cho nhiều năm tiếp theo mặc dù đơn vị đã quyết toán với cơ quan có thẩm quyền về số đã sử dụng.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Các khoản nhận trước chưa ghi thu (mã số167).
+ Nợ phải trả khác - Mã số 68
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số dư các khoản nợ phải trả khác tại ngày lập báo cáo tài chính các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Nợ phải trả khác (mã số 168).
- Tài sản thuần - Mã số 70
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các tài sản thuần của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Mã số 70 = Mã số 71 + Mã số 72 + Mã số 73 + Mã số 74 + Mã số 75.
+ Nguồn vốn kinh doanh - Mã số 71
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị nguồn vốn kinh doanh của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Nguồn vốn kinh doanh (mã số 171).
+ Thặng dư/thâm hụt lũy kế - Mã số 72
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các khoản thặng dư/thâm hụt lũy kế của tất cả các hoạt động của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Thặng dư/thâm hụt lũy kế (mã số 172).
Trường hợp số hợp cộng từ các đơn vị là số âm thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.
+ Các quỹ - Mã số 73
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các quỹ được trích lập tại đơn vị theo quy định của cơ chế tài chính của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Các quỹ (mã số 173).
+ Tài sản thuần khác - Mã số 74
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị các tài sản thuần khác của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại ngày lập báo cáo tài chính chưa được phản ánh ở các chỉ tiêu trên.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tài sản thuần khác (mã số 174).
+ Tài sản thuần của đơn vị thực hiện CĐKT khác - Mã số 75
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng giá trị tài sản thuần của các đơn vị thực hiện chế độ kế toán khác (ngoài chế độ kế toán hành chính sự nghiệp)trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu tài sản thuần của các đơn vị thực hiện chếđộ kế toán khác (mã số 146).
- Tổng cộng nguồn vốn - Mã số 80
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số các nguồn vốn hình thành tài sản của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp tại thời điểm báo cáo.
Mã số 80= Mã số 60 + Mã số 70
- Chỉ tiêu “Tổng cộng tài sản” = Chỉ tiêu “Tổng cộng nguồn vốn”.
Mã số 50 = Mã số 80
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TỔNG HỢP
(Mẫu số B02/BCTC-TH)
1. Mục đích: Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị kế toán cấp trên, bao gồm tất cả các hoạt động tài chính của các đơn vị kế toán thuộc phạm vi phải tổng hợp số liệu theo quy định.
2. Cơ sở lập báo cáo
- Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp kỳ trước.
- Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính
3. Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu
3.1. Chỉ tiêu cột:
- Cột STT, chỉ tiêu và cột mã số (cột A, cột B, cột C): Đơn vị lập theo mẫu quy định, không sắp xếp lại.
- Cột thuyết minh (cột D): Dùng để đánh mã số dẫn chiếu tới các thông tin thuyết minh chi tiết trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp.
- Cột số liệu: Chia làm 2 cột:
+ Cột 1- Năm nay: Phản ánh số phát sinh trong năm lập báo cáo, được tổng hợp từ các đơn vị cấp dưới thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp sau khi đã loại trừ các giao dịch trong phạm vi nội bộ. Số liệu chỉ tiêu này được lấy từ cột 3 “Số liệu sau loại trừ” trên bảng tổng hợp các chỉtiêu báo cáo tài chính.
+ Cột 2- Năm trước: Phản ánh số liệu của năm trước liền kề năm báo cáo (để so sánh), được lấy từ báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp năm trước. Riêng báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp năm 2018 cột này không có số liệu.
3.2. Phương pháp lập chỉ tiêu báo cáo
3.2.1. Hoạt động hành chính, sự nghiệp
(1) Doanh thu - Mã số 01
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng doanh thu từ nguồn NSNN cấp; nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; nguồn thu phí được khấu trừ, để lại của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm.
Mã số 01 = Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04
a. Từ NSNN cấp - Mã số 02
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng doanh thu hoạt động từ nguồn NSNN cấp (bao gồm cả doanh thu từ hoạt động khác được cơ quan có thẩm quyền cho phép để lại được chi tiêu theo dự toán được duyệt và có quy định phải quyết toán theo mục lục NSNN) của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm nhằm thực hiện nhiệm vụ theo quy định.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Thu từ NSNN cấp (mã số 202).
b. Từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài - Mã số 03
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng doanh thu từ các khoản viện trợ, vay nợ nước ngoài của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm sau khi đã loại trừ doanh thu nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Thu từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài (mã số 203).
c. Từ nguồn phí được khấu trừ, để lại - Mã số 04
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng doanh thu từ nguồn thu phí được khấu trừ, để lại theo quy định của pháp luật phí, lệ phí của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm sau khi đã loại trừ doanh thu nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Thu từ nguồn phí được khấu trừ, để lại (mã số 204).
(2) Chi phí - Mã số 05
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng chi phí phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp, bao gồm chi phí hoạt động; chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài; chi phí hoạt động thu phí.
Mã số 05 = Mã số 06 + Mã số 07 + Mã số 08
a. Chi phí hoạt động - Mã số 06
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản chi phí hoạt động phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp sau khi đã loại trừ chi phí điều chuyển nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí hoạt động (mã số 206).
b. Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài - Mã số 07
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm sau khi đã loại trừ chi phí điều chuyển nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài (mã số 207).
c. Chi phí hoạt động thu phí - Mã số 08
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản chi phí phục vụ hoạt động thu phí của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm sau khi đã loại trừ chi phí điều chuyển nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí hoạt động thu phí (mã số 208).
(3) Thặng dư/thâm hụt - Mã số 09
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong năm đối với hoạt động hành chính sự nghiệp của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp. Trường hợp thặng dư thì chỉ tiêu này được trình bày là số dương, trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...)
Mã số 09 = Mã số 01 - Mã số 05
3.2.2. Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ
(1) Doanh thu - Mã số 10
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp sau khi đã loại trừ doanh thu nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (mã số 210).
(2) Chi phí - Mã số 11
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng chi phí phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp sau khi đã loại trừ chi phí nội bộ (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (mã số 211).
(3) Thặng dư/ thâm hụt - Mã số 12
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong năm đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
Mã số 12 = Mã số 10 - Mã số 11
3.2.3. Hoạt động tài chính
(1) Doanh thu - Mã số 20
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng doanh thu tài chính của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Doanh thu hoạt động tài chính (mã số 220).
(2) Chi phí - Mã số 21
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng chi phí tài chính của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí hoạt động tài chính (mã số 221).
(3) Thặng dư/ thâm hụt - Mã số 22
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong năm đối với hoạt động tài chính của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
Mã số 22 = Mã số 20 - Mã số 21
3.2.4. Hoạt động khác
(1) Thu nhập khác - Mã số 30
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản thu nhập khác của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Thu nhập khác (mã số 230).
(2) Chi phí khác - Mã số 31
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản chi phí khác của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí khác (mã số 231).
(3) Thặng dư/ thâm hụt - Mã số 32
Chỉ tiêu này phản ánh số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong năm đối với các hoạt động khác của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
Mã số 32 = Mã số 30 - Mã số 31
3.2.5. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Mã số 40
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (mã số 240).
3.2.6. Thặng dư/thâm hụt trong năm của đơn vị thực hiện CĐKT khác - Mã số 45
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng các khoản Thặng dư/thâm hụt trong năm (hoặc chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế) của các đơn vị thực hiện CĐKT khác thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Thặng dư/thâm hụt trong năm của đơn vị thực hiện CĐKT khác (mã số 245).
3.2.7. Thặng dư/thâm hụt trong năm - Mã số 50
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số các khoản thặng dư/thâm hụt trong năm từ tất cả các hoạt động của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp. Trường hợp thâm hụt thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn.
Mã số 50 = Mã số 09 + Mã số 12 + Mã số 22 + Mã số 32 - Mã số 40 + Mã số 45
(1) Sử dụng kinh phí tiết kiệm của các đơn vị hành chính - Mã số 51
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số đã phân phối từ nguồn kinh phí tiết kiệm của đơn vị hành chính trực thuộc, thuộc phạm vi đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Sử dụng kinh phí tiết kiệm của các đơn vị hành chính (mã số 251).
(2) Phân phối cho các quỹ - Mã số 52
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số đã phân phối từ thặng dư vào các quỹ của các đơn vị thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định chế độ tài chính.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Phân phối cho các quỹ (mã số 252).
(3) Kinh phí cải cách tiền lương - Mã số 53
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số đã thực hiện trích vào kinh phí cải cách tiền lương của các đơn vị thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Kinh phí cải cách tiền lương (mã số 253).
(4) Phân phối khác - Mã số 54
Phản ánh khoản phân phối vào mục đích khác của đơn vị chưa được phản ánh ở các chỉ tiêu trên (nếu có).
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Phân phối khác (mã số 254).
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ TỔNG HỢP
(Mẫu số B03/BCTC-TH)
1. Mục đích
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp do đơn vị kế toán cấp trên lập xác định nguồn tiền vào, các khoản mục chi ra bằng tiền trong năm báo cáo và số dư tiền tại ngày lập báo cáo của tất cả các đơn vị kế toán thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định.
2. Nguyên tắc trình bày
2.1. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp chỉ phản ánh dòng tiền phát sinh giữa đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp với các đơn vị bên ngoài, không phản ánh các luồng tiền phát sinh giữa các đơn vị nội bộ trong cùng đơn vị lập báo cáo với nhau. Báo cáo lưu chuyển tiền tệphải được phân loại luồng tiền theo 3 hoạt động như báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị thực hiện chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, bao gồm luồng tiền từ hoạt động chính, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính.
2.2. Luồng tiền từ hoạt động chính được lập theo phương pháp gián tiếp trên cơ sở số liệu của Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp và Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp.
2.3. Luồng tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính được hợp cộng từ chỉ tiêu tương ứng trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ của các đơn vị thực hiện chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Thông tư 107/2017/TT-BTC, số liệu được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉtiêu báo cáo tài chính.
Đơn vị phải thuyết minh các khoản tiền phát sinh trong đơn vị nhưng chỉ được sử dụng vào các mục đích quy định sẵn, mà đơn vịkhông được phép sử dụng vào hoạt động của mình như các quỹ tài chính mà đơn vị được giao quản lý,...
3. Cơ sở lập báo cáo
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp được lập căn cứ:
- Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp năm báo cáo
- Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp năm báo cáo
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp của năm trước
- Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính.
4. Phương pháp lập các chỉ tiêu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
4.1. Chỉ tiêu cột:
- Cột STT, chỉ tiêu và cột mã số (cột A, cột B, cột C): Đơn vị lập theo mẫu quy định, không sắp xếp lại.
- Cột thuyết minh (cột D): Dùng để đánh mã số dẫn chiếu tới các thông tin thuyết minh chi tiết trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp.
- Cột số liệu: Chia làm 2 cột:
+ Cột 1- Năm nay: Phản ánh số liệu phát sinh năm lập báo cáo, được tổng hợp từ các đơn vị cấp dưới thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp sau khi đã loại trừ đi các giao dịch trong phạm vi nội bộ. Số liệu các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động chính được tính toán tương ứng từ Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp và Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp. Số liệu các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính được lấy từ cột 3 “Số liệu sau loại trừ” trên Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính.
+ Cột 2- Năm trước: Phản ánh số liệu phát sinh đã báo cáo của năm trước (liền kề năm báo báo). Số liệu này được lấy trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp năm trước. Riêng báo cáo năm 2018 cột này không có số liệu.
4.2. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đối với hoạt động chính
Thực hiện lập các chỉ tiêu theo phương pháp gián tiếp từ báo cáo tình hình tài chính tổng hợp và báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp của đơn vị lập báo cáo.
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính được xác định bằng cách lấy số thặng dư/ thâm hụt trong năm điều chỉnh cho các khoản sau đây:
- Các khoản mục không bằng tiền: khấu hao TSCĐ trong năm.
- Tất cả các khoản mục khác ảnh hưởng đến luồng tiền như các thay đổi trong hàng tồn kho, các khoản phải thu và phải trả trong kỳ, các khoản thu, chi khác trong đơn vị.
Cách tính toán các chỉ tiêu được thực hiện như sau:
- Thặng dư/thâm hụt trong năm - Mã số 01
Chỉ tiêu này được lấy trên báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp cùng kỳ báo cáo: Bằng chênh lệch chỉ tiêu số 50- “Thặng dư/ thâm hụt trong năm” trừ đi (-) chỉ tiêu số 45- “Thặng dư/thâm hụt trong năm của đơn vị thực hiện CĐKT khác”.
Trường hợp thâm hụt thì số liệu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (...).
- Khấu hao TSCĐ trong năm - Mã số 02
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền khấu hao TSCĐ đã được tính vào báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp trong năm, lấy số liệu từbảng tổng hợp số liệu bổ sung thông tin tài chính.
- Tăng/giảm các khoản nợ phải trả - Mã số 03
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ với số dư đầu kỳ của các khoản nợ phải trả trên báo cáo tình hình tài chính tổng hợp.
Trường hợp tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…). Trường hợp tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ thì số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số dương.
- Tăng/giảm hàng tồn kho - Mã số 04
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo tình hình tài chính tổng hợp.
Trường hợp số dư cuối kỳ lớn hơn số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…). Trường hợp số dư cuối kỳ nhỏ hơn số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số dương.
- Tăng/giảm các khoản phải thu - Mã số 05
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào tổng chênh lệch giữa số dư cuối kỳ và số dư đầu kỳ của các khoản phải thu trên báo cáo tình hình tài chính tổng hợp.
Trường hợp tổng các số dư cuối kỳ lớn hơn tổng các số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…). Trường hợp tổng các số dư cuối kỳ nhỏ hơn tổng các số dư đầu kỳ thì chỉ tiêu này được trình bày là số dương.
- Thu khác từ hoạt động chính - Mã số 06
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh các khoản tiền thu khác phát sinh liên quan đến hoạt động chính chưa được phản ánh vào các chỉ tiêu trên (nếu có).
- Chi khác từ hoạt động chính - Mã số 07
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh các khoản tiền chi khác phát sinh liên quan đến hoạt động chính chưa được phản ánh vào các chỉ tiêu trên (nếu có). Số liệu chỉ tiêu này được trình bày là số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động chính - Mã số 10
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động chính trong năm báo cáo. Số liệu đểghi vào chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu chỉ tiêu từ Mã số 01 đến Mã số 07. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 10 = Mã số 01 +Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã số 06 + Mã số 07.
4.3. Phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đối với hoạt động đầu tư
- Tiền thu từ thanh lý tài sản cố định - Mã số 21:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số tiền thu từ thanh lý TSCĐ phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền thu từ thanh lý TSCĐ (mã số 321).
- Tiền thu từ các khoản đầu tư - Mã số 22:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số tiền thu từ các khoản đầu tư phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp với các đơn vị bên ngoài.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền thu từ các khoản đầu tư (mã số 322).
- Tiền chi XDCB, mua sắm TSCĐ - Mã số 23:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền đã chi ra để mua sắm, hình thành TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình phát sinh trong năm của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp đã lại trừ khoản mua sắm trong nội bộ.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền chi XDCB, mua tài sản cố định (mã số323). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác- Mã số 24:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh số đã chi bằng tiền để đầu tư, góp vốn vào đơn vị bên ngoài trong năm báo cáo của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền chi đầu tư, góp vốn vào các đơn vịkhác (mã số 324). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư - Mã số 30:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động đầu tư trong năm báo cáo.
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu có mã số từ Mã số 21 đến Mã số 24. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì được trình bày dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24.
4.4. Phương pháp lập các chỉ tiêu lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
- Tiền thu từ các khoản đi vay - Mã số 31:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền đã thực nhận được trong kỳ từ nguồn đi vay các tổ chức tài chính, tín dụng và các đối tượng khác của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong kỳ báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền thu từ các khoản đi vay (mã số 331).
- Tiền nhận vốn góp - Mã số 32:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền nhận vốn góp của chủ sở hữu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ trong năm báo cáo của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền nhận vốn góp (mã số 332).
- Tiền hoàn trả gốc vay - Mã số 33:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền hoàn trả gốc đi vay của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền hoàn trả gốc vay (mã số 333). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền hoàn trả vốn góp - Mã số 34:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền đã hoàn trả lại vốn góp cho chủ sở hữu của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phát sinh trong năm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền hoàn trả vốn góp (mã số 334). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Tiền cổ tức/lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu - Mã số 35:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng số tiền cổ tức/lợi nhuận đã chi trả cho các chủ sở hữu trong năm báo cáo của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu Tiền cổ tức/lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (mã số 335). Chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…).
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính- Mã số 40:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chính trong kỳ báo cáo của các đơn vị trực thuộc đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp.
Chỉ tiêu này được tính bằng tổng cộng số liệu các chỉ tiêu có mã số từ Mã số 31 đến Mã số 35. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (...).
Mã số 40 = Mã số 31 + Mã số 32 + Mã số 33 + Mã số 34 + Mã số 35.
- Lưu chuyển tiền thuần trong năm - Mã số 50
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh chênh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ cả ba loại hoạt động: Hoạt động chính, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính của đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp trong năm báo cáo.
Mã số 50 = Mã số 10 + Mã số 30 + Mã số 40. Nếu số liệu chỉ tiêu này là số âm thì ghi trong ngoặc đơn (...).
- Số dư tiền đầu năm - Mã số 60
Chỉ tiêu này được lập căn cứ vào số liệu chỉ tiêu “Tiền” đầu năm báo cáo (Mã số 01, cột “Số đầu năm” trên Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp).
- Ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá - Mã số 70:
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tổng chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của ngoại tệ tại thời điểm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được lấy từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính, chỉ tiêu ảnh hưởng của chênh lệch tỷ giá (mã số370).
- Số dư tiền cuối năm - Mã số 80
Mã số 80 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 70
Đồng thời số liệu chỉ tiêu này bằng số liệu chỉ tiêu “Tiền”- Mã số 01, cột “Số cuối năm” trên Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp cùng năm đó.
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP
(Mẫu số B04/BCTC-TH)
1. Mục đích:
Thuyết minh Báo cáo tài chính tổng hợp cung cấp các thông tin chi tiết thêm cho các khoản mục được trình bày trong các báo cáo Báo cáo tình hình tài chính tổng hợp, Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp đồng thời chi tiết thêm một số thông tin cần thiết khác theo yêu cầu quản lý và cung cấp thông tin cho lập báo cáo tài chính nhà nước.
2. Nguyên tắc lập và trình bày Thuyết minh Báo cáo tài chính tổng hợp
a) Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp phải được trình bày một cách hệ thống theo biểu mẫu và chỉ tiêu đã quy định. Ngoài các thông tin như mẫu biểu quy định, đơn vị có thể bổ sung các nội dung thuyết minh khác để làm rõ hơn các chỉ tiêu đã trình bày trên các báo cáo tình hình tài chính tổng hợp, báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp hoặc phục vụ yêu cầu quản lý của cơ quan cấp trên.
b) Đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp phải trình bày một số thông tin khái quát của đơn vị mình theo quy định.
3. Cơ sở lập Thuyết minh báo cáo tài chính
- Căn cứ vào báo cáo tình hình tài chính tổng hợp, Báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp năm báo cáo;
- Căn cứ vào bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính;
- Căn cứ vào bảng tổng hợp số liệu bổ sung thông tin tài chính;
- Căn cứ vào Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp năm trước;
- Căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị cấp trên, các đơn vị thuộc phạm vi lập báo cáo tài chính tổng hợp và các tài liệu liên quan.
4. Phương pháp lập
4.1. Phần số liệu
Lấy số liệu thuyết minh chi tiết từ Bảng tổng hợp các chỉ tiêu báo cáo tài chính và Bảng tổng hợp số liệu bổ sung thông tin tài chính;
Riêng số liệu thuyết minh báo cáo của năm 2018 sẽ không có phát sinh số liệu các cột “Số đầu năm”, “Số năm trước”.
4.2. Một số thông tin khác cần thuyết minh
Đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp phải thuyết minh các khoản tiền đơn vị nắm giữ nhưng không được sử dụng (như tiền của quỹtài chính, tiền nhận ủy thác, tiền thu hộ, chi hộ, ...) được phản ánh trên báo cáo của đơn vị.
Trường hợp đơn vị được giao quản lý quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách thì phải thuyết minh chi tiết về các quỹ tài chính ngoài ngân sách mà đơn vị được giao quản lý bao gồm tên quỹ, số dư đầu năm, số dư cuối năm và các nội dung khác xét thấy cần thuyết minh thêm thông tin về các quỹ này (trường hợp quỹ không có báo cáo tài chính riêng).
Trường hợp trong trong nội bộ đơn vị lập báo cáo tài chính tổng hợp có các đơn vị thực hiện chế độ kế toán khác thì phải thuyết minh chi tiết về các đơn vị này bao gồm tên đơn vị cấp trên, tên đơn vị kế toán cơ sở, chế độ kế toán hiện đang áp dụng (như chế độ kế toán doanh nghiệp theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, ...).
Trường hợp trong năm đơn vị có phát sinh về việc điều chỉnh số liệu sau khi báo cáo tài chính năm đã lập và nộp cho cơ quan có thẩm quyền mà số điều chỉnh này có ảnh hưởng trọng yếu đáng kể đến số liệu đã báo cáo thì phải thuyết minh thông tin chi tiết về việc này. Đồng thời phải thuyết minh các thay đổi như các chính sách tài chính, cách thức phương pháp ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, việc giải thể, sáp nhập đơn vị, ... (nếu có) làm ảnh hưởng thay đổi số liệu báo cáo tài chính so với số liệu đã báo cáo kỳ trước.
Ngoài ra đơn vị có thể thuyết minh các nội dung khác xét thấy cần phải thuyết minh thêm để làm rõ tình hình tài chính trong năm và phục vụ yêu cầu quản lý mà các chỉ tiêu thuyết minh theo mẫu chưa phản ánh được.
Phụ lục số 02
BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU
A. MẪU BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU
ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP 1:…. |
Mã chương: |
Mẫu số S01/BTH |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 1:…. |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 của Bộ Tài chính) |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 2:…. |
|
BẢNG TỔNG HỢP SỐ LIỆU BỔ SUNG THÔNG TIN TÀI CHÍNH
Năm:...........
I. Hợp cộng số liệu giao dịch nội bộ
Đơn vị tính:
STT |
Chỉ tiêu |
Mã số |
Tổng số |
Quan hệ giao dịch |
|||||
Trong đơn vị kế toán trung gian 2 |
Trong đơn vị kế toán trung gian 1 |
Trong đơn vị dự toán cấp 1 |
Ngoài đơn vị dự toán cấp 1- trong cùng tỉnh |
Ngoài đơn vị dự toán cấp 1 (khác tỉnh, khác Bộ, ngành) - trong lĩnh vực kế toán nhà nước |
Ngoài khu vực nhà nước |
||||
A |
B |
C |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
A |
Bổ sung thông tin để lập báo cáo tình hình tài chính tổng hợp |
|
|
|
|
|
|
|
|
I |
Khoản đầu tư tài chính vào đơn vị khác |
01 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
02 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
03 |
|
|
|
|
|
|
|
II |
Các khoản phải thu |
05 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Phải thu khách hàng |
06 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Trả trước cho người bán |
07 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Các khoản phải thu khác |
08 |
|
|
|
|
|
|
|
III |
Nợ phải trả |
10 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Phải trả nhà cung cấp |
11 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Các khoản nhận trước của khách hàng |
12 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Nợ phải trả khác |
18 |
|
|
|
|
|
|
|
IV |
Nguồn vốn nhận đầu tư từ đơn vị khác |
20 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
21 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
|
|
|
|
|
|
|
B |
Bổ sung thông tin để lập báo cáo kết quả hoạt động tổng hợp |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Doanh thu từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài |
50 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Doanh thu từ nguồn phí được khấu trừ, để lại |
51 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ |
52 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Thu nhập khác |
53 |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Chi phí hoạt động |
60 |
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài |
61 |
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Chi phí hoạt động thu phí |
62 |
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Chi phí khác |
63 |
|
|
|
|
|
|
|
C |
Bổ sung thông tin để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Khấu hao TSCĐ |
70 |
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác |
71 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Tiền nhận vốn góp |
72 |
|
|
|
|
|
|
|
II. Hợp cộng số liệu bổ sung thông tin thuyết minh
STT |
Chỉ tiêu |
Số liệu năm nay |
1 |
Thuyết minh chi tiết chỉ tiêu chi phí hoạt động theo nguồn |
|
1.1 |
Chi phí từ nguồn NSNN |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
1.2 |
Chi phí từ nguồn hoạt động khác được để lại (không thuộc nguồn NSNN) |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí khấu hao/hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
2 |
Thuyết minh chi tiết chỉ tiêu chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nước ngoài |
|
2.1 |
Chi từ nguồn viện trợ |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
2.2 |
Chi vay nợ nước ngoài |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
3 |
Thuyết minh chi tiết chỉ tiêu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ |
|
|
- Chi phí tiền lương, tiền công và chi phí khác cho nhân viên |
|
|
- Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng |
|
|
- Chi phí khấu hao/hao mòn TSCĐ |
|
|
- Chi phí hoạt động khác |
|
4 |
Thuyết minh chi tiết chỉ tiêu tiền thu từ các khoản đầu tư (Báo cáo LCTT) |
|
|
- Tiền thu gốc |
|
|
- Tiền thu lãi |
|
|
|
Lập, ngày ... tháng ... năm...... |
NGƯỜI LẬP BIỂU |
NGƯỜI KIỂM SOÁT |
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên) |
(Ký, họ tên, đóng dấu) |
ĐƠN VỊ DỰ TOÁN CẤP 1:…. |
Mã chương: |
Mẫu số S02/BTH |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 1:…. |
|
(Ban hành kèm theo Thông tư số 99/2018/TT-BTC ngày 01/11/2018 của Bộ Tài chính) |
ĐƠN VỊ KT TRUNG GIAN 2:…. |
|
BẢNG TỔNG HỢP CÁC CHỈ TIÊU BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm.........
Đơn vị tính:
Tên chỉ tiêu |
Mã số |
Số liệu hợp cộng |
Số liệu giao dịch nội bộ phải loại trừ |
Số liệu sau loại trừ |
A |
B |
1 |
2 |
3=1-2 |
A. Chỉ tiêu thuộc báo cáo tình hình tài chính tổng hợp |
|
|
|
|
Tiền |
101 |
|
|
|
Đầu tư tài chính ngắn hạn |
105 |
|
|