Thông tư 108TC/ĐT của Bộ Tài chính hướng dẫn quyết toán vốn đầu tư

Căn cứ Điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng ban hành kèm theo Nghị định số 177/CP ngày 20/10/1994 của Chính phủ; Bộ Tài chính hướng dẫn quyết toán vốn đầu tư như sau:

1. Xác định tổng mức vốn đầu tư thực hiện dự án từng năm.
- Tổng vốn đầu tư thực hiện dự án gồm toàn bộ vốn cho thực hiện dự án từ khâu chuẩn bị đầu tư, thực hiện đầu tư, kết thúc xây dựng đưa dự án vào khai thác sử dụng.
- Tổng vốn đầu tư thực hiện phải phân ra các nguồn vốn theo quy định tại điều 8, Chương I Điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng (gồm vốn ngân sách, vốn tín dụng Nhà nước, vốn vay Ngân hàng, vốn của doanh nghiệp, vốn hợp tác liên doanh với nước ngoài, vốn góp của nhân dân...).
- Tổng vốn đầu tư thực hiện phân theo cơ cấu vốn gồm vốn xây lắp, vốn thiết bị, vốn chi phí khác.

2. Xác định các chi phí không tính vào giá trị tài sản.
Các chi phí không tính vào giá trị tài sản dự án gồm:
- Các thiệt hại do thiên tai, địch hoạ và các nguyên nhân bất khả kháng không thuộc phạm vi và đối tượng được bảo hiểm theo quy định tại điều 52, Chương VI của Điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng và Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ bảo hiểm công trình xây dựng.
- Thiệt hại về các chi phí và giá trị khối lượng được huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền.

a) Các dự án đầu tư trong nhiều năm, khi quyết toán phải thay đổi vốn đầu tư đã thực hiện qua các năm về mặt bằng giá tại thời điểm bàn giao để xác định giá trị tài sản bàn giao cho sản xuất, sử dụng.
Phương pháp quy đổi vốn theo hướng dẫn của Bộ Xây dựng.

b) Xác định đầy đủ giá trị TSCĐ và TSLĐ của dự án đã bàn giao cho đơn vị khác quản lý, sử dụng để giảm tài sản bàn giao cho chủ đầu tư và tăng tài sản cho đơn vị nhận bàn giao.
Trường hợp có chênh lệch giữa vốn đầu tư thực hiện và giá trị TSCĐ bàn giao thì phân bổ theo tỷ trọng nguồn vốn đã đầu tư.

c) Phân loại và xác định giá trị TSCĐ, TSLĐ do đầu tư tạo ra:
- Giá trị TSCĐ và TSLĐ do đầu tư tạo ra là toàn bộ chi phí đầu tư cho dự án sau khi đã trừ đi các khoản chi phí không tính vào giá trị tài sản (quy định tại điểm 2, mục II trên đây), bao gồm:
+ Giá trị TSCĐ và TSLĐ của chủ đầu tư
+ Giá trị TSCĐ và TSLĐ bàn giao cho đơn vị khác.
- Tài sản cố định được phân loại và xác định giá trị theo nguyên tắc:
+ Các chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐ nào thì tính cho TSCĐ đó.
+ Các chi phí chung liên quan đến nhiều TSCĐ thì phân bổ theo tỷ lệ chi phí liên quan trực tiếp đến TSCĐ so với tổng giá trị tài sản cố định.

1. Thẩm quyền thẩm tra quyết toán
Trước khi phê duyệt quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành phải tiến hành thẩm tra báo cáo quyết toán theo phân cấp sau đây:
- Các dự án nhóm A (do Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư), Bộ Tài chính chủ trì tổ chức thẩm tra với sự tham gia của Uỷ ban Nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương hoặc Bộ quản lý và các Bộ quản lý Nhà nước liên quan.
- Các dự án còn lại, các Bộ quản lý hoặc Uỷ ban Nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chủ trì tổ chức thẩm tra.
Trong trường hợp cần thiết Bộ Tài chính và các cơ quan cấp trên của chủ đầu tư được thành lập Hội đồng thẩm tra quyết toán và các tổ chuyên viên giúp việc Hội đồng.
- Hội đồng thẩm tra quyết toán đối với các dự án thuộc nhóm A do Bộ trưởng Bộ Tài chính làm Chủ tịch, thành viên gồm đại diện các Bộ Xây dựng, Uỷ ban kế hoạch Nhà nước và các cơ quan có liên quan khác.
- Hội đồng thẩm tra quyết toán đối với các dự án còn lại do cơ quan cấp trên của chủ đầu tư quyết định thành lập với thành viên gồm các cơ quan quản lý tương ứng như trên.
Việc kiểm toán phải tiến hành sớm, đảm bảo khi lập xong báo cáo quyết toán thì đồng thời cũng có kết quả kiểm toán gửi đến các cơ quan có chức năng thẩm tra và phê duyệt quyết toán.

2. Nội dung thẩm tra quyết toán
- Kiểm tra tính hợp pháp của việc đầu tư xây dựng dự án: Quyết định đầu tư; các quyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật, tổng dự toán; các hợp đồng kinh tế do chủ đầu tư ký với các bên nhận thầu tư vấn, khảo sát, thiết kế, xây dựng, lắp đặt, cung ứng thiết bị...; các quyết định sửa đổi, bổ sung mục tiêu đầu tư, thiết kế, dự toán...
- Xác định chính xác số vốn thực tế đầu tư cho dự án hàng năm, số vốn được phép không tính vào công trình, số vốn và tài sản bàn giao cho đơn vị khác quản lý, sử dụng. Xử lý khoản chênh lệch nếu có giữa vốn đầu tư và giá trị tài sản bàn giao theo tỷ trọng các nguồn vốn đã đầu tư.
- Xác định chính xác giá trị tài sản cố định và tài sản lưu động bàn giao cho sản xuất, sử dụng, việc phân loại và tính giá trị từng TSCĐ và TSLĐ.
- Đánh giá kết quả đầu tư so với mục tiêu trong quyết định đầu tư; nhận xét tình hình quản lý sử dụng vốn đầu tư và hiệu quả vốn đầu tư.
- Kiến nghị xử lý các tồn tại vướng mắc về công nợ, vật tư thiết bị tồn đọng, các sai phạm trong việc chấp hành Điều lệ quản lý đầu tư và xây dựng. ...

1. Đối với dự án đầu tư hoàn thành (hoặc hạng mục công trình hoàn thành).
- Các dự án thuộc nhóm A, Thủ tướng Chính phủ uỷ quyền cho Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt quyết toán.
- Các dự án còn lại, người có thẩm quyền quyết định đầu tư đồng thời là người quyết định phê duyệt quyết toán.
Trước khi cấp có thẩm quyền phê duyệt quyết toán, hồ sơ quyết toán (sau khi đã thẩm tra) phải được cơ quan tài chính kiểm tra và có ý kiến nhận xét bằng văn bản.
Nhận xét của cơ quan Tài chính gồm những nội dung sau đây:
+ Việc chấp hành quyết toán vốn đầu tư của chủ đầu tư về mặt thời gian, yêu cầu, nội dung, mẫu biểu... theo quy định tại Thông tư này.
+ Tính chính xác về các số liệu, tài liệu trong quyết toán.
+ Về kết quả đầu tư và các kiến nghị của Chủ đầu tư và của cơ quan thẩm tra.
+ Đề nghị phê duyệt quyết toán.

1. Đối với dự án đầu tư hoàn thành (hoặc hạng mục công trình hoàn thành):
- Đối với các dự án đầu tư thuộc nhóm A:
+ Chậm nhất là 6 tháng sau khi dự án đầu tư hoàn thành, chủ đầu tư phải lập xong báo cáo quyết toán.
+ Thời gian thẩm tra không quá 2 tháng sau khi nhận được báo cáo quyết toán.
+ Thời gian phê duyệt quyết toán không quá 1 tháng sau khi nhận được hồ sơ quyết toán đã được thẩm tra.
- Đối với các dự án còn lại:
+ Thời gian lập báo cáo quyết toán chậm nhất là 3 tháng sau khi dự án hoàn thành.
+ Thời gian thẩm tra không quá 1 tháng.
+ Thời gian phê duyệt quyết toán không quá 15 ngày.

2. Đối với vốn đầu tư thực hiện hàng năm.
- Chậm nhất là 1 tháng sau khi kết thúc năm kế hoạch, chủ đầu tư phải hoàn thành báo cáo vốn đầu tư thực hiện trong năm gửi cơ quan cấp phát hoặc cho vay vốn và cơ quan cấp trên của chủ đầu tư.
- Trong vòng 15 ngày, cơ quan cấp phát hoặc cho vay vốn kiểm tra số vốn đã sử dụng theo kế hoạch được duyệt.
- Cơ quan cấp trên của chủ đầu tư tổng hợp và báo cáo Bộ Tài chính trong vòng một tháng sau đó.

1. Chủ đầu tư có trách nhiệm:
- Phối hợp với các đơn vị nhận thầu giải quyết các tồn tại về vật tư, thiết bị đã nhận của chủ đầu tư, thanh toán công nợ và các vấn đề phát sinh khác theo Hợp đồng đã ký kết.
- Kiểm kê, xác định giá trị tài sản còn lại của tổ chức quản lý thực hiện dự án, giao cho đơn vị sản xuất hoặc thanh lý thu hồi vốn để hoàn trả nguồn vốn đầu tư tương ứng.
- Khoá sổ kế toán, sắp xếp phân loại hồ sơ tài liệu để phục vụ cho công tác quyết toán và bàn giao.
- Đối chiếu xác nhận về vốn cấp phát hoặc cho vay của cơ quan cấp phát hoặc cho vay vốn; ý kiến xác nhận về công nợ, về chuyển giao tài sản... của các cơ quan có liên quan.
- Ký hợp đồng với cơ quan kiểm toán để kiểm toán quyết toán vốn đầu tư.
- Lập báo cáo vốn đầu tư thực hiện hàng năm và báo cáo quyết toán gửi các cơ quan cấp phát hoặc cho vay vốn, cơ quan cấp trên của chủ đầu tư, các cơ quan có chức năng thẩm tra và phê duyệt quyết toán đúng thời hạn quy định.

3. Cơ quan cấp trên của chủ đầu tư có trách nhiệm:
- Hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc chủ đầu tư thực hiện công tác báo cáo và quyết toán đúng nội dung, yêu cầu và thời gian theo quy định của Thông tư này.
- Giúp chủ đầu tư giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình lập báo cáo và quyết toán vốn đầu tư.
- Tổ chức việc thẩm tra quyết toán (theo điểm 1.I.B).
- Phê duyệt quyết toán đối với dự án thuộc thẩm quyền quyết định đầu tư sau khi đã thẩm tra và có ý kiến nhận xét bằng văn bản của cơ quan tài chính.
- Tiến hành việc giao vốn cho đơn vị sản xuất, kinh doanh theo quy định hiện hành.

4. Các cơ quan thẩm tra quyết toán có trách nhiệm:
- Tổ chức thẩm tra theo nội dung, yêu cầu và thời gian được quy định tại Thông tư này, kiến nghị phê duyệt quyết toán và kiến nghị giải quyết các tồn tại và vi phạm.
- Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của các tài liệu, số liệu quyết toán sau khi đã thẩm tra.

PHỤ LỤC 2

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính)

BÁO CÁO VĐT THỰC HIỆN NĂM 199....

 

	Luỹ kế từ K/C đến	Riêng năm 19....
	31/12/19...	TS	XL	TB	Chi phí khác
I. VĐT THựC HIệN - Kế hoạch đầu tư - Giá trị KL thực hiện - VĐT đã cấp phát, thanh toán II. NGUồN VốN đầU Tư - Tổng số - Chia ra: + Vốn Ngân sách + Vốn TDNN + Vốn vay Ngân hàng + Vốn của ND + ...........

 

III. TÌNH HÌNH BÀN GIAO CÁC HẠNG MỤC CÔNG TRÌNH

 TRONG NĂM 19....

 

- Tên hạng mục công trình bàn giao:

- Ngày bàn giao:

- Dự toán được duyệt:

- Vốn đầu tư thực tế:

- Giá trị TS bàn giao:

+ Tài sản cố định

+ Tài sản lưu động

 

IV. PHÂN TÍCH, ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VÀ KIẾN NGHỊ

 GIẢI QUYẾT:

 

 

PHỤ LỤC 3

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính)

XÁC ĐỊNH TỔNG VĐT THỰC HIỆN DỰ ÁN

I. TỔNG VĐT THỰC HIỆN QUA CÁC NĂM:

 

		VĐT thực hiện
Năm	Kế hoạch đầu tư	Tổng số	Chia ra
			XL	TB	Chi phí khác
Tổng số: - Năm 19.... - Năm 19....

 

II. TỔNG VĐT THỰC HIỆN PHÂN THEO CÁC NGUỒN VỐN:

 

Nguồn vốn	Theo QĐ đầu tư được duyệt	Thực hiện	Ghi chú
Tổng số: - Vốn NS - Vốn TDNN - Vốn của doanh nghiệp - vốn vay ngân hàng

 

III. TỔNG VĐT THỰC HIỆN THEO GIAI ĐOẠN ĐẦU TƯ:

 

 

	Theo TDT được duyệt	Thực hiện	Ghi chú
Tổng số: - Chuẩn bị đầu tư - Chuẩn bị thực hiện dự án - Thực hiện dự án

 

PHỤ LỤC 4

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính)

VỐN ĐẦU TƯ THỰC HIỆN THEO HẠNG MỤC

 

Hạng mục	Công suất thiết kế	Dự toán được	Vốn đầu tư thực hiện
		Duyệt	Tổng số	Chia ra
				XL	TB	Chi phí khác
Tổng số:

 

PHỤ LỤC 5

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính)

CHI PHÍ KHÔNG TÍNH VÀO GIÁ TRỊ TÀI SẢN BÀN GIAO

Khoản	Giá trị	Thuyết minh
Tổng số: - ................ - ................		(Thiên tai, địch hoạ, các nguyên nhân bất khả kháng không thuộc đối tượng bảo hiểm Khối lượng huỷ bỏ theo quyết định của cấp có thẩm quyền)

 

 

PHỤ LỤC 6

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính)

SỐ LƯỢNG VÀ GIÁ TRỊ TSCĐ BÀN GIAO

Tên TSCĐ	Đơn vị tính	Số lượng	Tổng giá trị	Ngày đưa vào SD	Nguồn vốn ĐT	Ghi chú
I- TSCĐ do chủ đầu tư quản lý - - - - II- TSCĐ bàn giao cho đơn vị khác - - -

 

PHỤ LỤC 7

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính) PHỤ LỤC 7

SỐ LƯỢNG VÀ GIÁ TRỊ TÀI SẢN LƯU ĐỘNG BÀN GIAO

Tên TSLĐ	Đơn  vị tính	Số lượng	Đơn giá	Thành tiền	Ghi chú

 

 

PHỤ LỤC 8

(Kèm theo Thông tư số 108TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài Chính) PHỤ LỤC 7

TÌNH HÌNH CÔNG NỢ

Tên đơn vị phải thu - phải trả	Nội dung	Số tiền	Ghi chú
I- Các khoản phải thu: - Đơn vị A - Đơn vị B II- Các khoản phải trả: - Đơn vị A - Đơn vị B

 

PHỤ LỤC9

TÌNH HÌNH NHẬN, SỬ DỤNG VỐN NƯỚC NGOÀI

(Đối với các dự án có vốn nước ngoài)

(Kèm theo thông tư số 108 TC/ĐT ngày 8/12/1994 của Bộ Tài chính)

 

- Số vốn ngoài nước theo hiệp định tín dụng, viện trợ:

- Tổng số vốn thực nhận:

- Tổng số vốn đã sử dụng cho dự án:

+ Chia theo tiến độ và cơ cấu vốn:

Năm	Tổng số	Chia ra
		XL	TB	Chi phí khác
Tổng số: - Năm 199... - Năm 199...

 

+ Chia theo các hợp đồng giao thầu:

Tên tổ chức nhận thầu	Số tiền
- Tổng số: - Công ty tư vấn kỹ thuật.............. - Công ty xây lắp.......................... - Công ty cung ứng thiết bị............