Công văn 5893/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc lập hoá đơn, chứng từ

Trả lời văn thư không số, không ghi ngày của Công ty về lập hoá đơn, chứng từ (Cục Thuế TP nhận ngày 11/6/2014 và hồ sơ bổ sung ngày 01/7/2014), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điểm 1.5 Khoản 1 Mục I Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định giá tính thuế:

“Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm.

Ví dụ 5: Công ty kinh doanh xe máy bán xe Honda loại 100 cc, giá bán trả góp chưa có thuế GTGT là 25,5 triệu đồng/chiếc (trong đó giá bán xe là 25 triệu đồng, lãi trả góp là 0,5 triệu đồng) thì giá tính thuế GTGT là 25 triệu đồng”.

Căn cứ Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

. . .”.

Căn cứ Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013, Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ,

Trường hợp Công ty theo trình bày và hồ sơ gửi kèm thì Công ty có sở hữu tài sản là máy móc thiết bị (MMTB), đã tiến hành bàn giao cho đối tác là Công ty CP Sợi quốc tế Thắng Lợi (Công ty Sợi Thắng Lợi) nếu Công ty bán tài sản này cho Công ty Sợi Thắng Lợi thì phải lập hóa đơn tính, kê khai nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định, không phụ thuộc vào việc thanh toán của Công ty Sợi Thắng Lợi. Trường hợp Công ty Sợi Thắng Lợi chưa thanh toán đủ, hàng tháng phải nộp tiền cho Công ty theo tỷ lệ 1% trên số thiếu thì khi thu khoản tiền này Công ty lập chứng từ thu (tiền lãi trả chậm), tính vào thu nhập khác.

Trường hợp Công ty không bán MMTB, đối tác sử dụng tài sản của Công ty phải thanh toán một khoản tiền khoán lợi nhuận cố định hàng tháng thì khoản thu này phải tính thuế GTGT, thuế TNDN theo quy định. Khi thu tiền Công ty lập hóa đơn, áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% (hoạt động cho thuê MMTB).

Đề nghị Công ty căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh để lập hoá đơn, chứng từ theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.