Công văn 46424/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hà Nội về việc hoạch toán phụ thuộc

Kính gửi: Công ty TNHH Sungshin F&B
(Đ/c: Phòng số 401-402, Tầng 4, Tòa nhà Keangnam Landmark Tower, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội)
MST: 0106619505

Trả lời công văn số 20170529/CV không đề ngày của Công ty TNHH Sungshin F&B hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Điểm b Khoản 1, Điểm c Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, quy định về khai thuế GTGT:

“b) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.

...3. Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

...c) Trường hợp người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Sau khi bù trừ nếu có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết theo mức quy định của pháp luật về thuế GTGT thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.

…”

- Căn cứ hồ sơ đơn vị cung cấp:

+ Giấy chứng nhận đầu tư số 011023002565 ngày 30/7/2014 do UBND TP Hà Nội cấp, tại Khoản 6 Điều 2 quy định:

“6. Tiến độ thực hiện dự án: Dự án chính thức đi vào hoạt động từ tháng thứ 4, kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.”

+ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, mã số dự án 4365668762, thay đổi lần thứ 1 ngày 19/5/2017 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp, tại Khoản 7 Điều 1 quy định:

“7. Tiến độ thực hiện dự án đầu tư: Dự án đi vào hoạt động ngay sau khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và được cơ quan có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện an toàn thực phẩm theo quy định.”

+ Giấy chứng nhận đăng ký địa điểm kinh doanh do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp ngày 14/9/2016.

Căn cứ quy định trên và công văn đơn vị trình bày, trường hợp năm 2014 Công ty TNHH Sungshin F&B được thành lập từ dự án đầu tư theo Giấy chứng nhận đầu tư do UBND TP Hà Nội cấp, tiến độ thực hiện dự án: dự án chính thức đi vào hoạt động từ tháng thứ tư kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu, đến ngày 14/9/2016 công ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp Giấy chứng nhận đăng ký để thành lập thêm các địa điểm kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi công ty có trụ sở chính, theo trình bày các địa điểm kinh doanh này hạch toán kế toán phụ thuộc và kê khai thuế chung với trụ sở chính thì công ty thực hiện khai thuế GTGT cho các địa điểm kinh doanh này trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tập trung tại trụ sở chính của công ty theo hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính; công ty không được lập Tờ khai thuế GTGT mẫu số 02/GTGT cho dự án đầu tư trong trường hợp này.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Sungshin F&B được biết và thực hiện./.