Công văn 3378/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc thời điểm lập hoá đơn

Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH Daiwa House Việt Nam tại thành phố Hồ Chí Minh
Địa chỉ: L14-10 Vincom Center, 72 Lê Thánh Tôn, Q.1
Mã số thuế: 0105865434-001

Trả lời văn thư ngày 08/04/2015 của Công ty về thời điểm lập hoá đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định thời điểm xác định thuế GTGT:

“…

Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

…”

Căn cứ Điểm a Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định ngày lập hóa đơn:

“…

Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hoá đơn cho khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ được giao tương ứng.

…”

Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp Công ty (bên A) ký hợp đồng thi công nội thất với Công ty TNHH Cogniplus Interriors - mã số thuế 0303845359 (bên B), thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm công trình xây dựng hoàn thành hoặc phần việc công trình xây dựng hoàn thành. Việc bên B đã phát hành hóa đơn cho bên A hoá đơn GTGT khi công trình xây dựng hoặc phần việc xây dựng chưa hoàn thành mà theo thời điểm thanh toán là không đúng quy định.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.