Công văn 2941/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc lập hóa đơn điều chỉnh

Trả lời văn bản số 001-2014/QHC-CVT ngày 07/4/2014 của Công ty về lập hóa đơn điều chỉnh, Cục thuế TP.HCM có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Trường hợp của Công ty theo trình bày ngày 31/12/2013 khi cung cấp dịch vụ có lập hóa đơn GTGT đã ghi sai chỉ tiêu doanh số (ghi cao hơn doanh số thực tế cung ứng là 400.000 đồng) các chỉ tiêu khác đều ghi đúng trong đó có chỉ tiêu tiền thuế GTGT và dòng tổng cộng tiền thanh toán. Công ty đã kê khai thuế nay phát hiện sai sót thì Công ty và khách hàng lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời Công ty lập hóa đơn điều chỉnh ghi giảm dòng doanh số (dòng thành tiền) 400.000 đồng, căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, 02 bên kê khai điều chỉnh giảm doanh số bán, doanh số mua theo quy định.

Cục thuế TP thông báo Công ty biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.