Công văn 1164/CT-TTHT của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng

Trả lời văn thư số 60/VB-PVCB ngày 23/01/2014 của Ngân hàng về lập hóa đơn, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 14 Điều 14 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):

“Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

…

Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 11 Điều này);

…”

Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):

“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”

Căn cứ Điều 18 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

“ Xử lý đối với hoá đơn đã lập

1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hoá đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hoá đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hoá đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hoá đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hoá đơn điều chỉnh sai sót. Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.”

Trường hợp Ngân hàng theo trình bày đã đổi tên và đi vào hoạt động từ ngày 04/10/2013 với tên gọi mới là Ngân hàng TMCP Đại Chúng VN – Chi nhánh Sài Gòn Gia Định và mã số thuế mới là 0101057919-029; tuy nhiên tại một số Phòng giao dịch trực thuộc Ngân hàng hoạt động trên địa bàn Tp. HCM chưa kịp làm thủ tục đổi tên với công ty điện lực và công ty cấp thoát nước nên các hóa đơn tiền điện, tiền nước tháng 12/2013 và tháng 1/2014 vẫn mang tên cũ thì các hóa đơn này không được chấp nhận để kê khai khấu trừ và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đối với các hóa đơn đã lập sai tên, mã số thuế nêu trên, Ngân hàng và công ty điện lực, công ty cấp thoát nước lập biên bản thu hồi hóa đơn và người bán lập lại hóa đơn mới; hóa đơn mới ghi rõ thay cho hóa đơn số …, ký hiệu …, ngày …, tháng … năm theo quy định.

Cục Thuế TP thông báo Ngân hàng biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.