Công văn 8254/CTDAN-TTHT của Cục Thuế thành phố Đà Nẵng về việc chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Trả lời văn bản số 103/CV-PAT của Công ty TNHH Du lịch - Thương mại Phú An Thịnh (gọi tắt là Công ty) về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), Cục Thuế thành phố Đà Nẵng có ý kiến như sau:

Căn cứ quy định tại:

- Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về áp dụng hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ;

- Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

+ Điều 4 quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ;

+ Khoản 2 Điều 13 quy định việc cấp và kê khai xác định nghĩa vụ thuế khi cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế theo từng lần phát sinh;

- Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 115/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Thông tư số 25/2018/TT-BTC) hướng dẫn các khoản chi được trừ, không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo đó, trường hợp Công ty phát sinh chi phí tập huấn cho nhân viên, nếu khoản chi này đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo hướng dẫn lại khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 115/2014/TT-BTC, Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Thông tư số 25/2018/TT-BTC) thì Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Khi cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020; nếu người bán là tổ chức không kinh doanh nhưng có phát sinh giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thuộc trường hợp được cơ quan thuế chấp nhận cấp hóa đơn điện tử để giao cho khách hàng thì được cơ quan thuế cấp hóa đơn điện tử có mã theo từng lần phát sinh theo quy định tại khoản 4 Điều 91 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 2 Điều 13 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 cua Chính phủ.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời Công ty TNHH Du lịch - Thương mại Phú An Thịnh được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm, đề nghị liên hệ trực tiếp với Cục Thuế (phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế) địa chỉ: Số 190 Phan Đăng Lưu, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng để được hướng dẫn hoặc tham khảo thêm các thông tin về chính sách thuế tại Trang Thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Đà Nẵng tại địa chỉ: https://danang.gdt.gov.vn.

Công ty vui lòng truy cập vào Cổng dịch vụ công thành phố tại địa chỉ https://dichvucong.danang.gov.vn để khảo sát mức độ hài lòng đối với chất lượng cung cấp dịch vụ hành chính công của Cục Thuế TP Đà Nẵng./.